①增值稅小規模納稅人在日常確認收入時，增值稅是要正常計提的：

　　借：銀行存款/應收賬款/預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費

　　如果季度銷售額或營業額不超過9萬的，再把稅費轉入營業外收入：

　　借：應交稅費

　　貸：營業外收入

　　此時減免的只是增值稅部分，而且該營業外收入屬於企業所得稅法中規定的其他收入的補貼收入，應計入收入總額中繳納企業所得稅。

　　②小微企業所得稅應納稅所得額減免50%，賬務處理時，直接按照減免後的金額計提就好

　　如：利潤為100，按照20%繳納企業所得稅，無其他調整項，則計算所得稅=100*50%*20%=10

　　借：企業所得稅10

　　貸：應交稅費—企業所得稅10

　　如果此時再將該部分減免的稅金計入營業外收入，那企業又要多交企業所得稅，違背政府給小微企業減免的初衷。

什麼收入才算營業外收入，顧名思義，肯定就是和企業經營無關所獲得的收入吖。和經營有關的要麼歸入主營收入，要麼歸入其他業務收入。

像固定資產盤盈，處置固定資產的收入，政府補貼，退稅等等所有不是企業經營所得，一般都歸入營業外收入，與之對應的就是營業外支出了！

對於公司來講，主要有幾個收入型別，主營業務收入、其他業務收入、營業外收入。而營業外收入又包括不同的內容，以下分別說說。

1. 收入的不同類別。

比如製藥企業，賣藥品的收入就是主營業務收入，偶爾賣點保健品取得的收入那就是其他業務收入，要是把機器裝置賣了，取得的收入就是營業外收入。

2. 哪些收入是營業外收入。

前面說了，營業外收入有兩大特徵，與生產經營不相關，偶然發生。那麼符合這一屬性的主要是一些偶發事件產生的收入。

3. 政府補助與營業外收入。

政府補助並不是都計入營業外收入的，一般政府補助可以有兩種做法，一是計入營業外收入，二是衝減相關的成本費用或者損失。具體選哪種，要判斷該項經濟業務的實質。比如，增值稅的即徵即退。首先，增值稅是價外稅，其次，增值稅的返還並不是針對特定的成本費用進行的補償，因此，一般是計入收入。又如，對某些特定的行業按照材料實際耗用數量退還消費稅，這部分消費稅是可以對應到生產成本的。因此，可以採用衝減相關成本的方法來予以確認。

再補充一個，比如小微企業的所得稅減免的優惠政策，其減免額是在計算稅金之前，那麼計算稅金時直接扣除，是政府給予的優惠，但無需作為政府補助來專門核算。

營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。分為主營業務收入和其他業務收入。

主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、營業收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。

而其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售，提供勞務性作業收入，房地產開發收入，諮詢收入，擔保收入等其他業務收入。其他業務收入在企業收入中所佔的比重較小。

營業外收入是指除企業營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入 。主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合併損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。