鑑於建築行業的特殊性，國家有專門的法規明確這種事情，即建築行業可以採取分包的形式分包工程，並取得發票。

財稅[2016]36號檔案附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（七）項“建築服務”第一款規定：以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

關於建築分包合同增值稅計稅方法的選擇與發票的開具，文中也有相關規定：

根據財稅[2016]36號檔案附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（七）項“建築服務”的規定，一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

基於此稅收政策規定，要注意稅收政策中“可以”兩個字的重要性。意思是說，建築企業發生清包工分包、勞務分包和甲供工程的分包現象，增值稅的計稅方法既可以選擇簡易計稅方法計徵增值稅，也可以選擇一般計稅方法計徵增值稅。

此問題相對專業，可以請專業的會計服務公司事先做好稅收籌劃，再承攬工程。

區分不同的情況，分別作出處理。

施工期最主要的成本包括材料費、人工費、機械使用費。

1、人工費。

人工費一般佔施工企業成本的30%至40%。這部分成本不需要發票，憑每月發放的工資表，據實入賬。

2、材料費等其他成本。

這部分是施工企業最主要的成本。在營改增之前，很多施工企業，企業所得稅實行核定徵收，在開票時直接繳納，所以他們一般不主動索要發票，甚至有的施工企業連會計核算都沒有，只是進行正常的納稅申報。

營改增之後，絕大部分施工企業認定為一般納稅人，且企業所得稅實行查賬徵收。稅收徵管方法的改變，要求施工企業必須取得合格的成本發票，否則稅收負擔非常重。這也是營改增之後施工期最大的變化。施工期必須採取措施，跟得上稅收管理的要求。

（1）加強對供應商的管理。

簽訂材料採購合同時，儘可能選擇可以滿足發票需求的供應商。對所需發票的種類，發票開具時間等，在採購合同中做出明確約定。

（2）注意稅收政策的合法應用。

比如，對於實行簡易計稅的老專案或甲供材專案，依據稅法規定，增值稅可以按3%的徵收率實行簡易計稅。這些政策的運用，可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔。

（3）如果企業經營規模不大，儘可能爭取企業所得稅實行核定徵收。這樣如果沒有成本發票的話，可以大大減輕企業所得稅負擔。

針對你提出的問題回答如下：

1、你提出的問題就可以看出來，你的建築公司剛剛成立，屬於起步階段，2020年原來所得稅核定徵收全部改為查賬徵收，擔心沒有成本發票，要多繳所得稅，這很正常。

2、目前，稅務已經把建安企業列入高風險行業，已經在控票，控票採取的措施一是控制十萬元版發票的領購數量，以前在稅務視窗直接可以申請十萬元版發票25份，現在要求稅務專管員上門核查施工合同原件，是否實際經營？剛開始票種核定萬元版發票；二是建安企業發票增量、改十萬元版要專管員簽字，稅務分局局長審批才能去稅務大廳辦理。

3、建築公司實際經營時要根據本公司實際情況取得成本發票，不是沒有成本發票。如你是從事安裝服務，包工不包料，你的成本就是你施工人員的工資和管理費用；如你從事的是包工包料的建築工程，比如你造房子，你的成本就是“人材機”（人工費，材料費，機械裝置租賃費）的費用，這時你消耗的材料就要取得購進發票，你的機械裝置租賃也要對方開具發票，不能因為要求對方單位開票，對方要加稅點而不要發票，這樣造成的沒有成本發票，要多繳所得稅，因小失大。

4、無論你從事哪個行業，公司實際經營時，所發生的成本費用都要取得發票，這是營改增以來，大多數企業的共識。如果因為要省幾個稅點錢不要發票，由此帶來的稅務風險很大，也不合常理。因此建議剛起步的建安公司，從公司運營的第一天起就要儘量取得發票，找一個財務經驗豐富的，責任心強的會計為你把關。守法經營，才能成就百年偉業。

營改增後建築業規範了很多，但是，仍然有大部分建築公司缺少成本發票，稅收負擔很重，想解決這個問題，也不是沒有辦法既然是要解決建築公司沒有成本發票的問題，那麼先來分析一下，建築公司為什麼沒有成本發票？：1、建築公司老闆的觀念沒跟上政策的變化

眾所周知。在營改增之前，除了一些大的建築公司外，大多數建築公司的老闆，根本不考慮發票的問題，他們在購進材料時只看一個問題：價格是多少，哪一家的價格低。因為那時候他們按建築勞務的收入繳納營業稅，企業所得稅實行核定徵收政策，基本上都是按2%核定繳納，所以，要不要成本發票無所謂。營改增過後，特別是從2019年1月1日起，大多數建築公司的企業所得稅由核定徵收改為查賬徵收，老闆的觀念短時間內無法轉變，還沿用老“套路”；

建築工程專案成本中，會用到大量的黃沙、石子等材料，這些材料的供應商基本上都是個體戶和小規模納稅人，很多情況下，你問他們要發票是一個價格，不要發票又是一個價格，現在環保查的很厲害，有的供應商直接說不提供發票，你愛要不要，反正這些材料你不要他們也不愁賣；

據業內資料顯示，建築企業的人工成本佔總成本的40%左右，這部分成本是不需要成本發票的，直接做工資單發放就可以了。

一個建築工程專案，從參加招投標到專案結算，隱形成本就一直伴隨著，這些成本無法取得發票，這裡可能涉嫌違規，所以不做過多介紹

老闆們需要從根本上轉變觀念，以前“價格為王”的觀念，已經過時了，現在再購進成本材料時，應當同時考慮價格和票據，儘可能多地取得成本發票。

根據營改增檔案的規定，建安企業提供建築服務，清包方式、甲供工程和老專案可以實行簡易計稅政策，其中老專案是指(1)《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程專案;(2)未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程專案。

簡易計稅政策，是營改增過渡政策，是國家在綜合考慮的情況下制定的，徵收率為3%，如果建築公司在成本發票不足的情況下，實行簡易計稅徵收，可以大大降低稅收負擔；

建築公司的人工成本得不到抵扣增值稅進項，會造成增值稅稅負過高，建築公司可以考慮人力資源外包和勞務派遣用工模式，這兩種用工模式都有利於降低增值稅稅負；

雖然目前大多數建築公司實行查賬徵收政策，但是在一些地區，符合條件的建築公司仍然可以申請核定徵收，所以，請根據自己的實際情況，如果符合條件，就去申請核定徵收，但是請注意，核定徵收只能暫時解決成本發票不足的問題，想從根本上解決，建築公司還是要進行規範化管理。

綜上所述，建安公司成本發票不足，稅負加重，想解決，必須跟上政策的發展，合理合法地取得發票！

沒有發票的公司情況不同，即使都是建築業，可能情況也各不相同。有些費用，是不需要成本發票來稅前列支的，比如自有員工的工資，有些費用，則需要取得發票來進行扣除，比如材料和機械租賃。所以，先要分清公司的具體情況，再判斷是在哪個環節上缺票。

對於很多的建築企業來說，人工、材料和機械裝置的租賃會佔到費用中的比較大比重。

（1）區分用工方式

人工費用要區分不同的用工方式，來看是否需要取得發票。比如，如果是公司自僱的員工，那麼就是造表發工資，並進行稅前的扣除；如果員工是透過勞務公司外包或者勞務派遣的，那麼就需要獲得發票來進行稅前扣除；如果是包工頭自己註冊了個體戶，那麼就由包工頭去開發票給到公司，所以，關鍵要把人員進行分類，看每一類人員的成本應該如何扣除。

（2）區別主料輔料

對於材料來說，要看是從哪裡進行採購的。一般來說，如果公司是一般納稅人，主要的材料集中採購，也會選擇在一般納稅人那裡採購，這時候一般能夠取得發票。對於一些需要零星採購的材料部分，比如磚瓦砂石、可能有時候是就地取材，有時候是在小規模那裡臨時採購，這個時候要對方開票，可能會碰到一些阻礙。比如對方不願意開具發票，或者是開票就要求加價。這個時候還是要測算好成本，不開票，那麼這部分不能稅前扣除，可能更加不划算。如果想到其他地方去“找票”，建築業本身就是重點監控的行業，風險很高。所以，還是儘量跟對方商談好價格的情況下，要求對方開具發票。

當然，也可以提前做好一些規劃，比如儘量把零星的採購合併，增加談判的條件，或者是選擇那些本身有稅收優惠的供應商，這樣開票的意願會更強。有條件的企業，可以自己將供應鏈延長，進行自己採購，並申請核定徵收，來降低綜合的稅負。

（3）租賃發票

對於機械租賃，本身稅率也是13%。這對於建築企業的進項抵扣來說，是很有好處的。所以，儘量找到合適的供應商，並要求開具相應稅率的發票才是上策。

建築業營改增之後，或許發票抵扣一直都是一個問題。這一方面需要老闆們有相應的意識，另一方面也要提前做好規劃。其中有幾個點，需要特別關注：

（1） 找好供應商

不同的供應商，在提供發票的意願方面，稅率徵收率的方面，都會有差異，所以要針對企業的具體情況，進行供應商的篩選。

（2） 稅收政策的運用

對於一些特殊的情況，本身進項就不多，那麼企業可以申請增值稅的簡易徵收，比如甲供工程、清包工，老專案等。而在企業所得稅上，雖然大部分企業的主體公司不能申請到核定徵收，但是如果是為了進行稅收籌劃而設立的小企業，或許是能夠享受這個政策的，搭配主體企業，進行綜合運用，或許能夠對降低企業的綜合稅負有所幫助。

雖然沒有成本票的問題，每家企業都各有不用。但是可以從意識上重視，從管理上改進，從“人、材、機”上進行一定的籌劃，將沒有發票的情況儘量減少，降低企業的綜合稅負。

建築行業的涉稅問題很廣泛，納稅情況也相對複雜，建議主要透過以下三種方法解決：

一、入駐稅收政策園區

入駐我司合作園區，園區政府會以企業繳納的增值稅、企業所得稅的地方留存部分為基礎，在此基礎上按60%-90%的比例以“財政扶持款”的方式返還至企業納稅賬戶。

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

二、成立個人獨資企業

因為包工頭個人沒辦法取得票據，建築公司勞務費票這塊是剛需，如果沒辦法掛人工工資，就只有讓包工提供票據。

這種情況下，就可以尋找有稅收優惠政策的稅收園區，包工頭合理取得票的形式為可以成立個人獨資企業，包工頭成立個人獨資企業運營，個人獨資企業可以享受到核定徵收納稅，增值稅為開票額的1%，個人經營所得稅為開票額的0.5%-2.19%，附加為開票額的0.06%，無需在當地實體辦公，且今年小規模納稅人增值稅減免政策扶持下，核定徵收優勢更大，綜合稅率在3%左右，500萬繳納15萬的稅金，包工頭就可以拿到錢分發給農民工。

三、採用自然人代開的形式解決部分問題

現在在山東，河南，湖北等地有自然人代開的優惠稅率,如建築企業需要支付包工頭工程款，那麼包工頭個人就可以申請自然人代開。這部分的成本票，2020年增值稅1%，附加稅0.06%，個人所得稅核定為0.5% (為經營所得稅)，綜合1.56%就可以完稅，且附有完稅憑證，無需註冊，無需彙算清繳，成本票支付方直接入賬即可，一舉兩得且方便快捷。

以上三種方式都可以解決缺少成本票造成的成本問題，特別是建築材料行業，在今年小規模納稅人增值稅減免政策下，優惠力度更大，年底稅收壓力大的朋友可以交流聯絡，直接對接稅收園區政策，幫助企業合理合法的享受稅收優惠政策。

(1) 優選合格供應商(能開票).

(2)供應商不具備開票能力,可要求稅務大廳代開,確保有票入賬.

(3)若供應商散戶居多,可以考慮成立小規模個人獨資企業,讓其與供應商對接業務,核定徵收的個人獨資企業不要求成本票,可保證企業的稅負問題.

(4)合理拆分企業.充分享受國家的優惠政策,比如小型微利企業的三檔所得稅優惠政策、免增政策、增值稅小規模納稅人1%的徵收率

(5)運用區域性的優惠政策,享受降稅福利.

目前,成百上千家的企業入駐園區,其中包括但不限於電子技術、網路科技、軟體開發、廣告設計、市場營銷、地產開發與銷售、股東分紅……就連不少商貿企業都進駐到園區,享受這個優惠政策."業務分流,服務外包"的合作方式來合理解決企業的缺票問題,

個人獨資企業個人所得稅的"核定徵收",綜合稅率0.5%-3.16%上下;

有限公司增值稅和所得稅的"財政扶持",扶持企業納稅額的相應比例.

增值稅稅收獎勵返還：75%-90%

企業所得稅稅收獎勵返還：75%-90%

當月納稅，次月獎勵返還到賬

《優捷稅》財稅專注於園區招商，利用地方性稅收獎勵政策幫助企業合規節稅避稅

（1） 找好供應商

不同的供應商，在提供發票的意願方面，稅率徵收率的方面，都會有差異，所以要針對企業的具體情況，進行供應商的篩選。最好是找到可以為企業提供發票的供應商，後期計算所得稅可以扣除一部分，降低所得稅的稅負壓力。

（2） 稅收政策的運用

對於一些特殊的情況，本身進項就不多，那麼企業可以申請增值稅的簡易徵收，比如甲供工程、清包工，老專案等。而在企業所得稅上，雖然大部分企業的主體公司不能申請到核定徵收，但是如果是為了進行稅收籌劃而設立的小企業，或許是能夠享受這個政策的，搭配主體企業，進行綜合運用，或許能夠對降低企業的綜合稅負有所幫助。

稅收優惠政策：

增值稅留存50%，所得稅留存40%，獎勵扶持比例75%-90%；

個人獨資企業：

核定徵收，核定行業利潤率10%，綜合稅率1.56%-3.16%，節稅力度大，但範圍有限。

很多企業年底做賬，可以準確知道利潤總額。 或者，由於銷售全力以赴，年底入賬，開票量明顯比平時多。 並且這部分支出很難作為成本做賬，所以很多企業到了年末就特別缺票，所有能用票報銷的，都只能消費一點點。

企業只要盈利就要繳稅，但企業一旦結算，可用的成本就很少。

拿建築設計行業來說，其主要是員工工資支出，成本不高，公司兼職人員太多，費用支出拿不到票，合作者不想要求，無票支出大等。發票不足成為大部分企業共同的痛點，如果沒有發票，就無法在企業所得稅前扣除成本，企業利潤有可能虛高。

考慮到面對25%的企業所得稅，稅負實在太重了，該建築設計企業在缺1000萬成本票的情況下，僅僅企業所得稅就要繳納1000*25%=250萬，剩下的750萬還要繳納20%的分紅個稅，誰不心痛呀。

針對利潤高、所得稅稅收壓力大的問題，企業可以考慮在稅收窪地設立個人獨資企業：

從交易模式入手，根據實際業務，選擇低稅負地區註冊個人獨資企業，以降低整體稅負的方法進行操作，實際上就是稅收籌劃。

透過“業務分包”的形式，合理分割業務，個人獨資企業個人生產經營所得稅享受核定徵收，核定所得稅稅率為0.5%-2.1%，加上附加稅、增值稅綜合稅率為1.56%-3.16%。

案例解析：

某機械裝置租賃企業，500萬高額人工無票成本無法解決，25%的企業所得稅20%的紅利所得，企業所得稅總稅負500萬*25%=125萬，稅金(500萬-125萬) *20%=75萬，共計200萬。

面對如此高的稅負，承包商透過註冊個人獨資企業申請核定徵收，將人工成本轉為外包費用，無票成本轉為建築服務費，納稅合規，註冊的為個體戶，今年增值稅為1%。

綜合稅負降至2.16% (考慮附加稅)，200萬稅費降至10.8萬，節稅降至189.2萬。

目前，中國西部大開發或少數民族自治區出臺了一些稅收優惠政策，以推動當地經濟發展。 把企業登記在有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅，而且合理合法。

1.對園區註冊企業的增值稅由地方保留的75%~90%支援獎勵；

2.企業所得稅按地方保留的75%~90%給予支援獎勵；

3.財政支援按月歸還，當月納稅，下個月支援獎勵；

4.個人獨資企業(小規模)可以申請核定徵收，核定後綜合稅負0.5%-3.16%；

合理稅收籌劃的初衷是降低財務成本，實現利潤效率化。 一個納稅方案的成本支出超出了它帶來的經濟效益，違背了計劃的初衷。 納稅採購不是買票，而是事前策劃，事後糾正，風險很高。

　　建築工程企業稅務問題非常複雜，稅率也非常複雜。為了區分這些稅率，可以先了解其背景和徵稅的意義，然後結合具體的業務，進行合規的稅務籌劃。

　　一、建築工程企業稅率如何區分

　　1、區分增值稅率和相應的徵收率

　　建築工程企業相關的增值稅稅率有稅率和徵收率之分，兩個完全不是一個概念。

　　①、建築工程企業的稅率：一般納稅人採用查賬徵收的時候所用的增值稅稅率就是實際的稅率。

　　對於建設施工相關的業務，一般納稅人適用的稅率為：9%。

　　適用的業務是指建築施工相關的業務。包括各種型別的建築物、結構及附屬設施的建設、施工等的安裝及其他工程工作的業務活動。以及其他建築施工相關的服務。

　　②、建築工程企業的實際徵收率：簡易計稅的徵收方式是徵收率。

　　例如：對於一些建築輕包工的專案，不管一般納稅人還是小規模納稅人都可以適用：3%的徵收率。

　　2、建築相關業務，專案不同，稅率也不相同

　　建築工程企業不同業務適用的稅率不同。在實際的操作中，建築工程企業納稅人應該對不同的業務進行合理的區分。

　　提供建築服務時，不僅要考慮建築服務的稅率，在提供建築服務時還可能涉及購買物品或有形動產租賃或其他輔助服務，因此要明確相關稅率。這些不同的專案需要交的稅率也不同、

　　①、建築建材貿易的稅率適用：13%。例如，建築服務可能包括購買建築材料或提供加工維修服務，有形動產租賃服務均適用此稅率。按照規定需要繳納：13%的稅率。

　　②、服務型別的稅率為：6% 。例如：如果需要提供工程設計或相應的勘探服務，或提供工程驗證服務，則這些服務都屬於現代服務的範圍，都適用：6%的增值稅稅率。

　　3、建築工程企業其他情況的問題。

　　除了上面說到的問題，建築工程企業還會面臨其他的一些複雜問題。

　　①、一般納稅人也可以採用簡易徵收的方式，適用：3%的稅率

　　建築工程企業一般納稅人可以在特定情況下申請簡易徵收。例如：以承包方式提供的建築勞務服務、為甲級工程提供的建築勞務服務等。納稅人應根據自己的情況判斷能不能申請簡易徵收。同時：還要注意，選擇簡易徵收後，一般納稅人的受票方，不能充分抵扣增值稅。並且原則上不能在36個月內變更。企業應該根據自己的情況進行預估，然後選擇適合自己的徵收方式。

　　②、稅金預繳

　　發生異地建築服務，需要建築企業在專案發生地預繳稅金，可以使用：2%的徵收率，剩下的：7%彙算到註冊地繳納。

　　二、建設專案工程企業的複雜稅率可能會引起不必要的涉稅風險，建築業的稅率非常複雜，如果區分不好，可能會出現很嚴重的涉稅風險問題。

　　1、稅率徵收率沒有合理的區分

　　建設專案工程在做建築施工業務時一般納稅人採用的是查賬徵收的方式，適用：9%的增值稅稅率。這時，如果全部選擇小規模供應商，會導致增值稅抵扣不充分，從而多繳納增值稅稅金

　　2、一些特別的情況沒有進行合理的區分

　　對符合條件的建築專案，可以適用簡易計稅。但是並沒有申請簡易徵收。

舉例說明：建築企業一般納稅人在銷售建築施工裝置的同時提供裝置安裝服務，裝置安裝服務可以根據甲供應工程適用3%的簡易徵收。如果不區分實際情況，就會多繳納增值稅稅金。

　　三、建築建設企業面對高額增值稅，如何合規的稅務籌劃，降低綜合稅負

在以前稅務監管不嚴格的情況下，建築企業面對增值稅的問題，一般是透過買專用發票進行解決，但是在稅務嚴管以後，這種操作越來越不可行。涉稅風險也越來越大。

現在建築企業比較流行的稅務籌劃方式是透過享受稅收窪地的各種稅收優惠政策。

四、總結：透過享受稅收優惠政策的方式，來進行稅務籌劃，對於建築工程專案企業來講，不僅合規，而且完全合法，合理