公司正常申報了，但因資金緊張無法及時扣款，導致的後果就是沒按規定確定期限繳納或解繳稅款。會計的責任大小先不論，因為企業資金緊張存在很多原因，在未找到真正的原因之前，也就無法有正確的應對措施，沒有應對措施就在互相扯皮責任大小，顯然不是解決問題的正確方式。

所以在稅務機關處罰前，會計部門可以釆取申請延期納稅的應急措施。

根據《徵管法實施細則》第41條規定，有下列情形，可按納稅人有特殊困難，經省、自治區、直轄市稅務機關批准，可延期納稅，但最長不超三個月:

1、因不可抗力，導致較大損失，正常經營受到較大影響

2.當期貨幣資金緊張在扣除工資社保後，不足以繳稅。

報送延期申請報告，當期貨幣資金餘額情況及所有銀行對賬單，資產負債表，應付工資及社保支出預算等稅務要求的材料。稅務機關一般在收到申請起20日作出批准或不批准。不批的從應納稅款期滿起加收滯納金。對批准的，在延期截止日前繳納。

做完這些事，還是被處罰，會計是沒什麼責任的。如果沒做，處罰也是納稅人自己承擔，因為源頭還是納稅人沒錢，會計總不能自己出錢吧。

個人經驗，公司沒錢扣稅跟會計報不報稅沒毛線關係，你有沒有錢會計都得申報，沒錢扣稅可以讓會計想稅務部門延期申報納稅的，現在稅務有相關規定是可以延期的。

做會計的身上總是肩負著各種責任。嚴謹做賬、按時申報，按期出報表……

出現了資金緊張，沒錢扣款的情況，從內部管理的角度來講，會計是有責任的。從對外的角度來講，不會追究會計個人的責任。這時候更應該把這個責任問題先放在一邊，齊心協力，先採取應對措施，積極解決問題。

從內部管理的角度來說，會計的責任不僅僅是做賬報稅。還需要對內部的賬務進行管理，資金進行預測和調撥，對整個公司的財務運作情況應該非常瞭解。如果公司有進行資金預測的話，那麼應該會合理預計到這個月會產生資金的短缺，提前進行資金的調撥或者籌集，而不會等到臨時要繳稅款的時候，發現賬上沒有錢。

資金是企業的生命線。所以財務人員應該時時關注企業資金的運作情況，出現問題及時報備，並與老闆一起積極採取相應的措施。

如果是因為前期沒有做好相應的資金預測和追蹤，沒有及時籌措款項導致的，那麼這個時候不是追究個人責任的問題，而是及時採取補救的措施。可以考慮以下幾個方面：

（1）與領導進行溝通是否有途徑能夠在短期內籌措到資金解決稅款繳納的問題；

（2）確實無法籌措資金的，與稅務機關進行溝通，看是否能夠申請延期繳納。

（3）在延期的期限內積極籌措資金，繳納稅款；

（4）總結經驗教訓，查漏補缺，做好資金預算，避免再次出現類似問題。

總的來說，作為企業的財務，我們不僅僅應該著眼於做好基礎的做賬和報稅的工作，更應該擴大視野，不僅做好公司賬務的管理，還要做好財務和資金的管理。當預計會出現重大問題的時候，提前跟老闆報備，積極做好應對措施，避免出現重大失誤，影響到公司正常經營。

非請自來。

大的標準是什麼？不好定性也難以量化，不知道大不大。 只能說，對內有一定的責任，對外沒有責任。我們簡單聊聊吧。

對本題而言，該公司為增值稅的納稅義務人，需要履行按時足額繳納稅款，先不談何種原因，沒有扣繳稅款，就是違反規定，相關的責任應當由該公司承擔，這沒有什麼疑義。也就是說，如本題所述的，該公司未扣繳稅款主要是資金緊張，而不是由於相關的辦稅人員疏於申報導致，責任不在相關的辦稅人員，即本題所提及的會計。

比如，如果該會計正常申報後，未及時對此扣繳稅款或明知公司資金情況，而不予以彙報，導致後續資金不足以扣繳稅款，這種情況是有一定的責任。具體責任如何，那是內部的事情，外人不好多加置評。

另外，在此事件中，該會計已經按規定納稅申報了，已經完成工作職責，如果再追究其責任，那是不公平的。顯然，未扣繳稅款資金問題，並非申報的問題。對內對外，責任都不應由該會計承擔。

試想一下，作為會計，不敢說勤勉盡職，但也沒犯什麼差錯，公司的資金問題也是多方面的，連稅款都交不起的公司，會計薪資待遇都可想而知，要說對逾期納稅負責，這鍋太大，背不起！不是嗎？

越寫越心塞，會計真心累！不想寫了。

大概就是這樣，我先閃了。

會計完成增值稅申報，因企業資金困難，沒有扣款成功，會計對外責任全免，對內責任重大。

依法依規及時申報增值稅是會計的本職工作，由於你按規定申報稅款，從法律上來說，你履行了會計的法律義務，對外是免責。

同時，這也進一步提醒會計們，工作應有計劃性，特別是一些法定要求，必須落實到位，防範職業風險。

如果你的職位和你的工作意識還處在核算會計層面，你就要履行好基礎會計崗位職責。

在事情發生後，應該及時提醒管理高層，告訴他們相關的法律責任，同時在後期應該還要定期的催辦此事。

如果你有一定的管理意識，或者是主管會計、財務主管，你應該要積極地幫助企業謀劃籌措資金，加強資金的融通管理，確保稅款的及時上繳。

責任承擔。《會計法》規定，單位的負責人對財務會計報告等會計資料的真實性、完整性承擔責任。財務報告等資料可能是納稅的依據，單位缺乏資金可在申報前向省級稅務機關提出緩交申請。會計不承擔任何責任。

正常申報了，即使沒有繳納稅款，對會計而言沒有責任，對公司而言，其實也沒有什麼責任。

因為稅法是允許欠稅的，但是不允許不如實申報，隱瞞收入，這是兩種性質的事情，如果不如實申報，即使是公司的授意，那麼作為直接責任人，會計也是脫離不了干係的。

形成欠稅，說明企業沒有偷漏稅的主觀故意，而是由於客觀原因無法納稅，並將實際情況告知了稅務機關，只不過這筆錢暫時沒有及時交到國庫而已。

稅務機關，針對欠稅形成了一整套的制度和處理辦法，企業應儘快的籌集資金繳納稅款，否則不但會面臨多種形式的催欠清繳，最主要是要從徵期過後要繳納滯納金，一天是萬分之五，說高不高，說低也不低，看成是一種利息吧，總之是加重了負擔。

欠稅發生後，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，並明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。

現在疫情期間，資金週轉不及時可以申請延期繳納稅款，稅務機關按照從寬掌握，一般都會批准。

現在形成欠稅、追繳欠稅已經是基層稅務機關的一項常態化工作了，現實中雖然在極力避免欠稅，但是企業經營風險的極大不確定性增加了欠稅的機率，正常面對，積極配合，該提供的情況提供，該提交的資料提交，不是什麼大事，但是看在滯納金的份上，也得儘早還上。

這個責任看會計是否把資金情況反映給公司。

正常申報增值稅是會計的本職工作，也是稅收徵管法對公司的要求，也是公司的義務。如果會計沒有正常申報，責任應該由會計全負。

無論資金是否緊張，會計都應該向公司每天報送資金情況。尤其在公司資金緊張，而且又是納稅申報後繳納稅款的情況下。

如果會計彙報了資金情況和納稅金額的情況，會計不應負責任。如果沒有，那會計是有責任的。

在已申報沒錢扣款的情況下，一般有以下兩種處理方式：

一、公司趕緊找錢，延緩其他的付款。過了申報期，開始計算滯納金，然後可能涉及繳納稅款0.5-5倍的罰款。

二、申請延期繳納。但這個延期繳納應當省級稅務機關審批，最長延遲3個月，也不知多長時間能批下來。批下來不用繳納滯納金，批不下來滯納金正常計算和繳納，以及稅款0.5-5倍罰款。

公司沒有錢交稅，跟會計能有什麼關係呢？

如果有人跟我說會計可以少申報一點，這樣公司就不至於沒錢交稅了。那我可以回答，這樣的行為是無異於給自己挖坑，以後查出來違法成本更高。

作為公司的會計人員，當然是依照財務和稅法的規定，如實做賬、如實報稅。在依法依規的前提下，做好稅務籌劃，儘量為公司減輕涉稅負擔。

如果說為了讓公司少交稅，少報點增值稅，從短期來看，目的實現了，但是無異於給自己埋下一顆地雷，一旦東窗事發，所付出的成本就不止稅款了，還有滯納金和罰款，以及企業信用等級下降等一系列負面的連鎖反應了。

既然公司碰到了資金緊張的困難，就要想辦法解決這個問題，欠稅肯定是不行的。

提兩個建議，供參考。

第一，申請延期繳納稅款。

延期繳納稅款是一個稅務領域的行政許可事項，是指納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

特殊的困難一般是指符合以下兩個條件之一：

一、因不可抗力導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，比如今年的新冠肺炎疫情，或者地震、洪災等。

二、當期貨幣資金在扣除應付工資、社會保險費之後，不足以繳納稅款的。

第二、申請分期繳納稅款。

納稅人如果確實遇到困難，可以與當地主管稅務機關協商，制定一個分期繳納稅款計劃，分期完成納稅義務。

分期繳納稅款可以避免一次性全額繳稅帶來的資金壓力，同時避免因為欠稅而被稅務機關採取停票等舉措，導致正常生產經營受到影響。

公司已經正常申報，但由於企業資金緊張沒有繳納，財務人員還是有一定責任的。當然稅務機關不會追究財務人員的責任，但會追究企業的責任；企業也會追究財務人員的資金管理責任。

我們知道，企業財務人員的責任不僅是納稅申報，還需要進行資金排程和管理等財務管理。當然，老闆管資金的除外。

一方面稅務機關會追究企業的欠稅責任及後果。主要表現在：

1、未在規定期限內解繳稅款，責令限期繳納，並從未交稅款之日，按日加收欠繳稅款0.5%的滯納金，且給予不繳或少繳稅款50%至5倍的罰款。

2、持續欠繳稅款，會影響企業和法定代表人的信用，也會影響企業增值稅發票的使用。

3、欠稅金額5萬元以上的納稅人，在處置不動產或大額資產之前，應向稅務機關報告。

4、稅務機關有權對企業欠繳稅款無限期徵收。

另一方面財務人員在出現欠繳稅款時應積極採取補救措施，避免企業出現更大是損失。

1、如果企業資金確實緊張，財務人員應向稅務機關申請延期納稅。

《徵管法》第三十一條規定，納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

《徵管法實施細則》第四十一條規定，如果企業（1）因不可抗力，導致較大損失，正常經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險後，不足以繳納稅款的。屬於《徵管法》的特殊困難。

如果企業滿足稅法規定的條款，則企業財務人員應按照稅法規定，向稅務機關申請延期繳納稅款。如果稅務機關批准企業延期納稅，那麼在最長三個月的時間裡，企業不需要支付滯納金和罰款。

2、財務人員需要將應繳稅金情況向老闆彙報，並想辦法在最短的時間內籌集到稅款，將稅款解繳入庫，減少滯納金的支付，降低企業資金損失。

3、財務人員應該強化資金管理，尤其在資金收支安排上，分輕重緩急，避免再次出現欠繳稅款的發生。

在此，不得不說的是，個別中小民營企業的老闆，在稅款繳納方面讓財務人員很為難，而實際上，損失最大的還是企業和企業老闆。

總之，公司正常申報增值稅，但是由於企業資金緊張，沒有及時繳納稅款，會計人員在企業內部還是要承擔一定的責任。

2020年8月16日