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  • 1 # 賴貓

    籤合同時是11%稅率,開發票時是9%稅率,是否開具正確取決於以下幾個方面,重點是確定納稅義務發生時間。

    一、稅率變化

    房屋買賣屬於出售不動產,流轉稅適用稅目為不動產銷售,涉及到的稅率經過了很多變化。

    1.2016.5.1營改增之前,銷售不動產繳納營業稅,稅率為5%,開具不動產發票。

    2.2016.5.1-2018.4.30,一般納稅人銷售不動產繳納增值稅,稅率為11%,開具增值稅發票。

    《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十五條增值稅稅率規定:提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%。

    3.2018.5.1-2019.3.31,一般納稅人銷售不動產繳納增值稅,稅率為10%,開具增值稅發票。

    國務院總理李克強2018年3月28日主持召開國務院常務會議,確定深化增值稅改革的措施,會議決定:2018年5月1日起,製造業等行業增值稅稅率為16%;交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物稅率為10%。

    4.2019.4.1-現在,一般納稅人銷售不動產繳納增值稅,稅率為9%,開具增值稅發票。

    《關於深化增值稅改革有關政策的公告》規定,自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%。

    二、確認納稅義務發生時間

    銷售服務、無形資產和不動產的,增值稅納稅義務發生時間按照以下細則等去判斷:

    納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    換句話說,看銷售方開具發票、樓主支付房款、取得銷售款項憑據(有合同看合同約定付款日期、沒合同或沒有約定付款日期看房產過戶日期)之中最早的一天就是納稅義務發生時間。

    三、過渡期開具原稅率發票政策

    1.根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第九條規定,一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

    2.按照《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)確定的原則,4月1日之前已經是一般納稅人的企業,在4月1日之後,發生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發票等情形,符合相關規定條件的,可以按照原適用稅率開具發票。

    四、確認應開具發票稅率

    1.根據樓主對稅率的表述,應該是18.5.1之前簽訂了購房合同,2019.4.1之後開具的發票,那就看樓主什麼時候付的房款、購房合同有沒有約定付款日期以及什麼時候過戶的了。

    2.如果納稅義務發生時間在18.5.1之前,銷售方應該開具的是11%稅率的增值稅發票;

    如果納稅義務發生時間在18.5.1-19.3.31之間,銷售方應該開具的是10%稅率的增值稅發票;

    如果納稅義務發生時間在19.4.1之後,銷售方應該開具的是9%稅率的增值稅發票;

    如果銷售方給你開錯了,你就可以拿著這個答案涉及的政策理直氣壯去找他們換髮票!

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