個體工商戶如果符合享受稅收優惠政策條件的,是可以享受增值稅和所得稅的稅收優惠政策的。個體工商戶能否享受增值稅的稅收優惠政策,需要根據個體工商戶增值稅的納稅人身份;另外,小型微利企業享受的不是增值稅方面的優惠政策,享受的是企業所得稅方面的稅收優惠政策。
一、個體工商戶的增值稅納稅人身份。我們知道,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,其不同納稅人的劃分標準為企業會計的核算水平和經營規模,也就是年應稅銷售額超過500萬元,且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的,可以向稅務機關辦理一般納稅人登記。而如果企業年應稅銷售額低於500萬元,且會計核算不健全、不能按規定報送有關稅務資料的認定為小規模納稅人。
按照稅法規定,增值稅小規模納稅人月應稅銷售額低於15萬元,季度應稅銷售額低於45萬元的,即低於增值稅起徵點的小規模納稅人,可以免徵增值稅。因此,如果個體工商戶是增值稅小規模納稅人是可以享受增值稅免稅政策,但個體工商戶給購貨方開具增值稅專用發票的銷售額,即便是個體工商戶的月應稅銷售額低於15萬元,或季度應稅銷售額低於45萬元,也是不可以享受增值稅免稅政策,需要按規定計算和繳納增值稅。
二、小微企業的所得稅。按照稅法規定,小型微利企業認定標準為,即小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
同時滿足上述三個條件的企業可以享受企業所得稅優惠政策,即小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
財稅公告【2021年】第12號規定,自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半徵收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分徵收方式,均可享受減半政策。也就是說,個體工商戶年應稅銷售額低於100萬元時,也可以享受所得稅的稅收優惠政策。
總之,個體工商戶如果符合減免稅的條件,即可以享受增值稅小規模納稅人免徵增值稅優惠政策,也可以享受個體工商戶減半徵收所得稅的優惠政策。
2022年1月26日
個體工商戶如果符合享受稅收優惠政策條件的,是可以享受增值稅和所得稅的稅收優惠政策的。個體工商戶能否享受增值稅的稅收優惠政策,需要根據個體工商戶增值稅的納稅人身份;另外,小型微利企業享受的不是增值稅方面的優惠政策,享受的是企業所得稅方面的稅收優惠政策。
一、個體工商戶的增值稅納稅人身份。我們知道,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,其不同納稅人的劃分標準為企業會計的核算水平和經營規模,也就是年應稅銷售額超過500萬元,且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的,可以向稅務機關辦理一般納稅人登記。而如果企業年應稅銷售額低於500萬元,且會計核算不健全、不能按規定報送有關稅務資料的認定為小規模納稅人。
按照稅法規定,增值稅小規模納稅人月應稅銷售額低於15萬元,季度應稅銷售額低於45萬元的,即低於增值稅起徵點的小規模納稅人,可以免徵增值稅。因此,如果個體工商戶是增值稅小規模納稅人是可以享受增值稅免稅政策,但個體工商戶給購貨方開具增值稅專用發票的銷售額,即便是個體工商戶的月應稅銷售額低於15萬元,或季度應稅銷售額低於45萬元,也是不可以享受增值稅免稅政策,需要按規定計算和繳納增值稅。
二、小微企業的所得稅。按照稅法規定,小型微利企業認定標準為,即小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
同時滿足上述三個條件的企業可以享受企業所得稅優惠政策,即小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
財稅公告【2021年】第12號規定,自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半徵收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分徵收方式,均可享受減半政策。也就是說,個體工商戶年應稅銷售額低於100萬元時,也可以享受所得稅的稅收優惠政策。
總之,個體工商戶如果符合減免稅的條件,即可以享受增值稅小規模納稅人免徵增值稅優惠政策,也可以享受個體工商戶減半徵收所得稅的優惠政策。
2022年1月26日