根據《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。個人取得全年一次性獎金並已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在彙算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

按照規定，

對於居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

下面給你舉個例子。

假如不含年終獎的全年收入為6萬，年終獎為48000元，那麼不同的計稅方式，個稅繳納有什麼不同呢？

①年終獎單獨計稅。

全年一次性獎金為48000元，那麼除以12個月，每個月就是4000元。按照單獨計稅的方式，個稅只需要對照稅率表，按照月應納稅所得額4000元對應的稅率和速算扣除數計算。

全年一次性獎金48000元，對應稅率為10%，速算扣除數為210，所以應納稅額為

48000×10%-210=4590元。

因為不含年終獎的年收入6萬，低於個稅起徵線，所以不需要繳納個稅。

總共繳納的個稅就只有4590元。

②併入當年綜合所得計稅。

如果併入全年綜合所得，那麼你全年綜合所得為6萬年收入加上48000元年終獎，合計10.8萬元，減去免稅金額6萬，應納稅所得額為48000元。

按照全年綜合所得稅率表，對照稅率為10%，速算扣除數為2520，所以應納稅額為

48000元×10%-2520=2280元。

所以，全年一次性獎金單獨計稅和併入全年綜合所得計稅，計算方式有所不同，不同情況下，算出來的金額就不同。可以根據情況，選擇納稅額更低的計稅方式。

一、全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪金及績效工資辦法兌現的發放的工資或獎勵。

個人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金進行發放的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得單獨徵稅，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。但自2022年1月1日起，個人取得的全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

二、如果個人取得的股票期權，股票增值權，股權獎勵等在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，應全額單獨適用綜合所得率進行計算納稅。其他不併入綜合所得應全額單獨徵稅的專案還有：

1、個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金，職業年金，不併入綜合所得，全額單獨計算稅款。

2、個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），超過當地上年職工平均工資3倍以上部分，不併入綜合所得，單獨計算稅款。

3、個人辦理提前退休而取得的一次性補貼收入，應在至法定退休年齡之間實際年度平均分攤，單獨適用綜合所得稅率計算稅款。

4、單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出部分，不併入當年綜合所得，以差價收入除以12個月，按照月度稅率表單獨計算納稅。

5、保險營銷員、證券經紀人取得的佣金收入，屬於勞動報酬所得，其收入額以不含增值稅的收入減除20%的費用後的餘額。收入再減去展業成本（按照收入的25%計算）及附加稅費後併入綜合所得計算納稅。

本人經歷，一次性獎金在彙算清繳時可以選擇，1.進入年度工資總額2.單獨計算 。申報時兩種方案可以單獨勾選嘗試下，會出現不同應納稅額。大部分情況下，勾選一次性獎金單獨計算，最終應納稅總額較低，對個人比較有利。

這是一次性獎金的個稅計算的問題。目前到2021年12月31日。按現行稅制有兩種方法來計算。

1、單獨計算。

不併入綜合所得！把一次性獎金÷12得到的金額。再按綜合所得月稅率表。查詢對應的稅率和速算扣除數。用所得到的金額×對應的稅率-速算扣除數。所得到的金額就是一次性獎金單獨計算的稅額。

2、合併計算。

就是把一次性獎金，和全年的收入合併在一起，計算綜合所得。也就是說全年的收入-起徵點5000×12-全年的專項扣除-全年的其他專項扣除+一次性獎金。找綜合所得稅率和速算扣除數。用這個金額乘以稅率-速算扣除數就是個稅稅額。

3、如何選擇？

如果你的月平均工資是非常高的。高於個稅的起徵點。減掉專項扣除和其他專項扣除之後的金額依然很高。建議把一次性獎金單獨計算。這樣不至於使綜合所得過高而適用的高水率，造成個稅過高的情況。

相反，如果你的月的平均工資不是很高。減掉專項扣除和其他專項扣金額更低了。那麼這樣你就可以把一次性獎金合併在一起，來計算綜合所得。找對應的稅率和速算扣除數，這樣個稅也不是很高。

綜上。一次性獎金要根據月的平均工資的情況適時的選擇，計算方式。到2021年12月31號之前還是可以選擇的。到 2022年1月1號起就要全部併入綜合所得計算個稅了。

根據稅法規定，在2021年12月31日前，可選擇不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月，按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數。

目前年終獎還是有兩種計算方式，納稅人可以自行選擇。

根據政策，在2019年1月1日至2021年12月31日這三年裡，年終獎可以不併入你一年的綜合所得，單獨作為一個月的所得來計算所得稅。

1. 年終獎的計算方法

如果年終獎是單獨計稅，那麼就不會併入綜合所得。按照年終獎的計算方法來計算。

假設一年年終獎是24000元。

（1）年終獎除以12 ：24000/12=2000元

（2）把對應稅率和扣除數找出來：對應稅率為3%

（3）按照對應的稅率計算個人所得稅：24000*0.03=720元

假設年終獎計入綜合所得，那麼就不是單獨計算，而是併入工資薪金一起，按照綜合所得的方式來計算個稅了。

因為計算方式不同，所以就會對最後彙算清繳的結果有影響。所以，納稅人要考慮清楚，究竟是選擇單獨計稅還是併入綜合所得來進行計算。

2. 注意選擇

納稅人可以經過對自己的總收入進行權衡，來確認選擇哪一種計稅方式。

（1） 全年收入（包括年終獎）< 免徵額+扣除項之和, 可以選擇併入綜合所得交稅；

如果全年收入尚且不足扣除，那麼年終獎併入後也不會交稅，但如果單獨計稅，則會要交稅。

（3）沒有年終獎的，考慮有沒有雙薪、業績獎金等等，全年可以享受一次年終獎的優惠。

在彙算清繳的時候，可以重新進行選擇。要注意進行獎金的設定，選擇是否併入綜合所得。

這3年也是一個過渡期，所以可以考慮充分運用好年終獎的政策，達到個人稅費的最優。當然，實際操作還是有點難度的，單位可能不會為個人量身定製計劃，個人進行自我測算也有難度，但是，對於收入很高的群體，建議還是可以充分運用各項優惠政策，來最佳化個人的稅收。

彙算清繳的時候，年終獎採用不同的繳稅方式，個人所得稅肯定是不同的。而且有時候還會差特別多。

那具體來說，主要是因為年終獎有兩種演算法。一種演算法是將年終獎直接併入工資中計算，與全年工資收入合計一起計算個人所得稅。還有一種演算法是將年終獎採用專門的年終獎演算法。

其實對於是否選擇年終獎演算法，是要看員工個人的全年工資水平。如果員工的工資加上年終獎的金額並不是很高，在12萬以下時，建議選擇將年終獎一次性計入工資中，合併計算個人所得稅。

但在實際中，有的公司是直接將年終獎按照20%預繳個人所得稅。還有的公司是直接將年終獎不管金額的多少，直接計入工資薪金中，一起繳納個人所得稅。還有的是直接採用年終獎演算法。

其實，如果員工的年薪在12萬以上，但年終獎在3萬6以下的，不如直接採用年終獎演算法。如果年終獎在3萬6以上，卻在14.4萬以下的，不如選擇部分年終獎演算法，部分併入工資。

需要提醒的是，年終獎演算法，一年只能選擇一次，選擇後，是不能再選了。同時，年終獎的演算法將在2021年12月31日後不能用了。

對於年終獎演算法，也是需要注意的。結合工資水平，選擇合適的個人所得稅演算法很重要。有時候，可能多發1塊錢，要多繳好幾千的稅。

所以，財務人員可以在發放年終獎時，先大概評估下員工的年薪水平，結合各種稅前扣除項，年終獎金額的大小，選擇更合適的演算法。這樣，對員工的個人所得稅進行適當的籌劃是非常有必要的。

所以，選擇不同的年終獎演算法時，在彙算清繳時，個人所得稅可能會出現較大差異。

因為兩種計稅方式是不一樣的，彙總到綜合所得可以享受五險一金、專項附加扣除等；單獨計稅應納稅額只和獎金收入、適用稅率、速算扣除數相關。

下面，我們一起來具體看看。

年終獎個稅怎麼算

個稅改革過渡期，根據財稅[2018]164號，在2021年12月31日前，年終獎個稅有兩種計稅方式可選擇，如下：

1. 不併入綜合所得，單獨計稅。

step 1：確定適用稅率和速算扣除數。以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照綜合所得稅率表（月）確定適用稅率和速算扣除數。

step 2：確定應納稅額。應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數

2. 併入綜合所得。年終獎與工資薪金等綜合所得一起，按照綜合所得稅計算應納稅額。計算公式可列為：應納稅額=（全年一次性獎金收入+綜合所得-起徵點-五險一金-專項附加扣除等）*適用稅率-速算扣除數

綜合所得適用稅率表（年）

綜合所得適用稅率表（月）

案例解析

1. 如果選擇不併入綜合所得。

年終獎48000/12=4000，對應稅率表的稅率為10%，速算扣除數是210。

即年終獎應納個稅=48000*10%-210=4590元；

全年工資應納個稅=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小王全年共需繳納個稅=4590+720=5310元。

2. 如果選擇併入綜合所得。

小王去年共需繳納個稅=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

很明顯，小王的年終獎選擇併入綜合所得，繳納的個稅可以少繳630元。可供選擇的兩種計稅方式，給年終獎留出了不少規劃空間。

合併OR單獨，年終獎計稅方式怎麼選擇

但下正是個稅彙算清繳的時候，當年終獎和綜合所得既定的情況下，是選擇單獨計稅更優，還是合併計稅更優呢？

我們知道，合併的好處是作為綜合所得，可以在稅前扣除五險一金、專項附加等支出。當 綜合所得-起徵點-五險一金-專項附加等扣除額＜0 時，年終獎選擇併入綜合所得後，才會撿到稅前扣除的便宜。

那當 綜合所得-起徵點-五險一金-專項附加等扣除額≥0 時，單獨計稅更划算嗎？非也！

不管是合併還是單獨計稅，都是按照七級超額累進稅率進行計稅，超過某一級數時，就會適用高一檔的稅率，且速算扣除數也越來越高。

而年稅率表與換算後的月稅率表每一級相差的速算扣除數，會隨著適用稅率越高，相差數額越大。就會出現這樣的情況：當年終獎併入綜合所得計稅時，減去的年速算扣除數足夠大，導致合併計稅比單獨計稅的總體稅負更低。

而最低檔的臨界點36000的速算扣除數，不論年、月，皆為0。所以當 綜合所得+年終獎-起徵點-五險一金-專項附加等扣除額≤36000時，年終獎選擇單獨計稅，或者合併計稅，二者稅負是一樣的。

1. 綜合所得-起徵點-五險一金-專項附加等扣除額＜0，年終獎選擇合併計稅；

2. 綜合所得-起徵點-五險一金-專項附加等扣除額≥0，分情況：

1）綜合所得+年終獎≤36000，年終獎合併和單獨計稅是一樣的。

2）綜合所得+年終獎＞36000，年終獎可能單獨計稅更划算，也可能合併計稅更划算，建議根據實際情況計算後再選擇計稅辦法。

你好：

單純的講規定有些枯燥，給你舉個例子吧：1、工資高於年終獎：

以年應納稅所得額（稅前收入扣除三險一金、6萬元起徵點、專項附加扣除等後的計稅稅基）15萬元的個人為例。

假設他的年終獎為3萬元，如果合併計稅（也就是今年以後的計稅方式），這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

同樣的情況，假設單獨計稅（今年仍可選擇的計稅方式），這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上面的例子中，年應納稅所得額15萬元的個人，今年可以比明年比少交5100元個稅。

2、年終獎高於工資：

公司職員小鄒，2020年工資扣除三險一金、免徵額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。

如果單獨計稅，小鄒年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。

如果合併計稅，則共需繳納個稅43080元。對於小鄒來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅適用於工資高於年終獎的員工，合併計稅則適用於年終獎較多的員工。