企業應當透過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。

職工薪酬核算的兩個步驟：

①、確認應付職工薪酬，貸方登記分配計入成本費用專案的職工薪酬的數額；

②、實際發放應付職工薪酬，借方登記：實際發放的職工薪酬的數額。

三、發放工資繳納社保怎麼進行會計處理？

1．計提次月工資以及社保費用時：

借：管理費用（管理部門人員的職工薪酬）

銷售費用（銷售人員的職工薪酬）

生產成本-直接材料（生產部門人員的職工薪酬）

-直接人工（生產部門人員的職工薪酬）

-製造費用（生產部門人員的職工薪酬）

研發支出（研發費用支出）

在建工程

貸：應付職工薪酬-工資

-社保（對應“管理費用”）

2．實際發放工資時：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款等

應交稅費——應交個人所得稅

3．支付社保費用時：

借：應付職工薪酬-社保

貸：銀行存款等

*部分公司會同時承擔個人繳納的社保部分，會計處理如下：

借：管理費用-社保（公司承擔部分20%）

其他應付款-社保/代扣代繳個稅（個人承擔部分8%）

貸：銀行存款等

四、工資為什麼需要透過“應付職工薪酬"科目核算？

1．最直接的原因是從“應付職工薪酬”可以反映出企業每月發放的工資總額，在申報年度所得稅時能夠直觀判斷工資限額是否超過規定標準，若發現超過標準的情況，便於及時調整。

另外，可能在當期損益科目的二級科目中同樣核算工資專案，如果沒有透過“應付職工薪酬"科目計提，在申報時需要逐一從明細分類賬中找出彙總，降低工作效率。

2．彙總統計職工薪酬的累計發放金額，賬面直觀反映出截止到某一時點公司實際發出工資總額、應發工資總額等資料。

3．在計算職工福利費、職工教育經費、工會經費以及五險一金的具體數字時，需要以工資這一項為核算基數，便於計提核算。

4．透過比對計提工資金額和實際發放工資金額的差異，往往是計提金額大於實際發放金額，若發現企業在管理過程中是否存在透支發放的情況，應及時調整。

這個問題我來和大家分享一下我的經驗吧，因為我現在的工作中就有這一部分。

一、工資部分的賬務處理

1、工資資料的取得。這部分工作其實是公司人事部門薪酬專員來做的，規模較大的公司都會專職有一個部門來做這件事，一般叫薪酬福利部或其他什麼名字，規模很小的部門也有可能讓會計兼職。這個工作主要內容是：統計員工實際出勤情況、並根據考勤天數計算出員工的考勤工資，一般包括出勤工資、病假工資、工齡工資等；統計並計算員工福利補貼，一般包括話費補貼、餐飲補貼、交通補貼、住宿補貼等；統計並計算員工的獎金福利或業務提成獎勵；統計並計算員工個人承擔的社保、公積金金額；統計並計算員工獎懲情況及其他福利等。個別公司可能還會有其他的列項顯示在工資條上，這裡就不在列舉說明。每一項都有它的計算標準和要求，這個結合各自公司實際制定的薪酬福利制度來執行即可。會計拿到薪酬專員提供的資料後，需要進行資料複核，確保資料準確性。

2、工資資料的賬務處理。在進行工資賬務處理之前我們要首先知道兩個名詞：應發工資、實發工資。（1）、應發工資=考勤工資+福利補貼+獎金/提成+行政獎勵+其他福利

；（2）、實發工資=應發工資-社保（個人承擔）-公積金（個人承擔）-代繳個人所得稅-行政罰款-其他個人扣款。明確了這兩個名詞後，我們就可以開始進行賬務處理了。工資的賬務處理包括兩個部分：工資計提，工資實際發放。

a、工資計提：

借：管理費用/銷售費用/財務費用—工資

管理費用/銷售費用/財務費用—獎金/業務提成

主營業務成本—工資

主營業務成本—獎金/業務提成

貸：應付職工薪酬—工資

應交稅費—應交個人所得稅

其他應收款—社會保險費—個人承擔

其他應收款—住房公積金—個人承擔

其他應收款—其他

b、工資實際發放時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：銀行存款/庫存現金

二、社保公積金部分的賬務處理

每個月薪酬專員都會到社保中心繳納員工的社保和公積金，並會取得相應的繳費憑證。會計憑藉繳費憑證和薪酬專員提供的繳費人員明細進行賬務處理。會計進行賬務處理時，也分兩個部分：社保公積金的計提、社保公積金的付款。

a、社保公積金的計提：

借：管理費用/銷售費用/財務費用—社會保險費—公司承擔

主營業務成本—社會保險費—公司承擔

其他應收款—社會保險費—個人承擔

貸：應付職工薪酬—應付社會保險費

借：管理費用/銷售費用/財務費用—住房公積金—公司承擔

主營業務成本—住房公積金—公司承擔

其他應收款—住房公積金—個人承擔

貸：應付職工薪酬—應付住房公積金

b、社保公積金的付款繳納：

借：應付職工薪酬—應付社會保險費

應付職工薪酬—應付住房公積金

貸：銀行存款