"其他應收款"和"其他應付款"在企業的賬務處理當中有點兒像"大雜燴"。可能會涉及到名目繁多的往來款，有時候關係甚為複雜。在清理這些科目的時候更重要的不是怎麼進行賬務處理，而是需要進行仔細的分析，充分識別當中的風險，從而採取有效的應對措施。

其他往來款形成的原因可能是資金拆借或者關聯方的資金佔用。

如果是因為資金拆借而形成的其他應收款，那麼需要關注與其相對應的事項是否符合規範。是否有相應的稅務風險。

（1）有沒有簽訂規範的借款合同，是否用於公司生產經營相關的用途。

（2）約定的利率有沒有超過同期同類金融企業貸款利率（超過部分不太合理，所得稅前不得扣除）

（3）債權性投資與權益性投資的比例有沒有超過2:1，超過標準而發生的利息支出，不得在稅前扣除。

（4） 看看股東這個時候有沒有實繳出資，如果沒有，那麼對應的借款利息也是不得稅前扣除的，借款不能替代出資。

（5） 如果是借的股東的錢，那麼支付利息給股東，需要代扣代繳個稅。

（6） 如果是股東或者關聯的個人借公司的錢，一定要注意借款的期限。股東從公司長期借款不還的，稅務機關可以視同分紅。

對於上市公司來說，關聯方資金佔用是監管機構歷來重視的問題，因為有可能損害股東利益，並且影響公司的規範經營和持續發展。因此，涉及到關聯方的資金，要特別注意其風險。

涉及到往來款的處理，包括三個方面，分析、賬務處理、防範措施。

（1）關聯方資金拆借。

財務人員需要評估判斷，這樣的資金佔用是否會影響公司的運營效率以及是否會造成公司的資金困難，該筆資金有沒有明確的還款計劃等。必須要跟管理層講清楚其中的風險。當然，能不能清理掉，很大程度取決於管理層的態度。但是，有些貌似可行的做法也是有不少風險的。

比如，透過年中借款，年末還款的方式，實現資金的長期週轉，避免因股息紅利而納稅。

首先，這個方法不一定能逃避稅收的監管，畢竟稅局的監控也不是隻看年末數字。另外，年終還款，資金壓力尤其巨大，為了週轉陷入另外的資金困局得不償失。

因此，在這個問題上，財務人員可能並不能左右管理層，但務必要充分提示相關風險和制度的規定。

（2）其他的借款，應收款項

對於其他的非關聯方款項，比如員工的暫借款、應收職工的墊付款項、應收的賠款等等，也一樣要根據公司的政策實行賬齡管理。

對於超期的，要進行催收。如果發現員工已經離職等情況，建議還是透過各種渠道聯絡並追回。

看看是否應當確認費用，比如因為沒有收到發票或者專案中斷而長期掛賬的情況，根據相關資料確認費用，但是該項費用不能所得稅前扣除。

對於確有證據證明無法收回的其他應收款，那麼做壞賬處理。符合稅前扣除條件的，申報扣除。

如果對於這個科目，能夠按時清理，那麼自然也就沒有那麼多的麻煩。同時，要建立和健全相關的制度。比如借款期限的上限是多久，超期如何處理，員工離職時財務一定要檢查所有欠款等等。

總之，財務人員要注意其他應收款中的風險，充分運用財務制度和規範來進行其他應收款的管理。