生產成本是企業為生產商品和提供勞務等所發生的各種耗費和支出。生產成本包括三個成本專案，即直接材料、直接人工和製造費用。也就是說在企業生產過程中實際消耗的直接材料、直接人工和製造費用，都應計入產品或勞務的生產成本。所以，月末結轉成本的時候，因為發生了原材料的消耗，所以是材料的減少，生產成本的增加，又因作為結轉的中間科目，所以在進一步結轉完成產品（產成品）時，就會在貸方記錄生產成本。最終實現從生產成本，到產成品的變化。所以生產成本在成本處理階段是記錄在借方的，原材料記錄在貸方。具體會計分錄如下：1、生產甲產品領用原材料時，借：生產成本--A產品--材料費（生產消耗的原材料）貸：原材料2、發生的直接人工費，借：生產成本--A產品--工資（生產工人工資）貸：應付工資3、分配製造費用時，借：生產成本--A產品（水電消耗等）貸：製造費用4、產品完工時，進行結轉借：產成品--甲產品貸：生產成本