加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油時，作預收賬款處理，加油站對於這種預收款並不確認收入，此時是不能開專用發票的，只有當用戶持卡加完油，與加油站進行價款結算時，才可以開具專用發票，並在會計上確認為收入。並不是指所有的環節都不能開具專用發票的。結合實務來理解這個問題。一些單位為了控制車輛費用，會指定一個或幾個加油站，單位與這些加油站事先協商，統一由財務在一定時期對單位所購油結賬，並開具發票。實務操作中比較通用的作法是，單位事先向定點加油站購買一定數量的加油卡或加油憑證，由行政部門專人管理，單位車輛需要加油時向行政部門簽字領取，加油時將加油卡或加油憑證交加油站，單位財務會定期或不定期的與加油站結賬，加油站對實際耗用的油款向單位開具發票。這上業務流程中，對於單位事先購買的加油卡或加油憑證是作為預收賬款處理的，這時按稅法的規定，可以不確認為收入納稅，單位結賬時，對實現的銷售要確認收入納稅。所以說，對於發售的加油卡或加油憑證不徵稅，但對用加油卡或加油憑證結算加油的要徵稅。