前三季度盈利，再季度所得稅申報時應該預交企業所得稅，如果全年度虧損則無需繳納企業所得稅，前三季度預交的企業所得稅，可在年度所得稅彙算清繳後申請退稅！

不需要繳納所得稅的!

按照企業所得稅預繳申報表的填報規則，是以累計金額列的資料來計算應納稅額的，因此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業所得稅的。

企業所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-4季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業所得稅，若是1-4季度累計利潤總額為零或負數時，不用計算企業所得稅;也就是說，企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度的虧損。

前三季度盈利，全年虧損。說明前三季度都需要預交企業所得稅，第四季度不用預交。全年虧損，並不代表應納稅所得額是負的，還是有可能需要補交企業所得稅的。在第二年5月31日前，進行所得稅彙算，經過納稅調整後，根據應納稅所得額計算應納稅額，與已交稅額相比較，如果大於已交稅額，需要補稅。如果小於，則可以申請退稅。不過根據實務經驗，稅局會讓留著以後抵扣。不過能退稅的可能性還是有的。

前三季度盈利，全年虧損，正常情況下前三季度預繳了企業所得稅，第四季度不用預繳。

在年度企業所得稅彙算時，應納所得稅額是以當年利潤總額為基礎，經過納稅調整，先計算出全年應納稅所得額，再計算出實際應納所得稅額，減去當年已預繳的所得稅款，才是當年應補（退）的企業所得稅額。經過納稅調整，有可能還是要補稅的，這個要結合企業的具體財務資料。

經過年度彙算清繳，如果當年應繳企業所得稅小於已預繳的稅款，可以申請退回多繳的所得稅款。經稅務部門核實確需退稅的，他們會按規定程式辦理，而且目前的辦理速度還是挺快的。在減稅降費方面，稅務部門目前的確高效率。

企業所得稅的納稅方式是先預繳，再匯繳。

一:先預繳。一種方式是按上年繳納情況預繳；一種方式是按當期實際預繳。

二、再匯繳。次年5月31日前，進行企業所得稅彙算清繳，多退少補。

三、前三季度盈利，全年虧損，不一定不繳稅。因為你這個虧損是“會計虧損”不是“稅務虧損”，只有經過彙算清繳，納稅調整，把會計的利潤或虧損調整為“應納稅所得額”，“應納稅所得額”>0，再考慮“彌補往年虧損”和多種企業所得稅優惠政策，最終確認實際應納稅額。

前三季度盈利，全年虧損。說明第四季度虧損嚴重，不僅將前三季度的盈利全部虧掉，還累計全年虧損。作為公司來說，要研究是大環境不好導致行業盈利集體下滑，還是經營管理問題，導致第四季度盈利大幅下滑。

作為財務，要考慮的是如何申報納稅。前三季度盈利，季度企業所得稅申報時，要預繳企業所得稅；第四季度所得稅申報時，累計全年虧損，第四季度企業所得稅不用預繳。季度企業所得稅申報時，是根據企業的利潤總額來預繳企業所得稅。次年企業所得稅彙算清繳時，需要將需要納稅調增或調減的合併計算應納稅所得額，按照相適應的稅率計算應交企業所得稅，再與季度已預繳的企業所得稅相比較，如果大於已預繳的稅額，需要補稅，如果小於已預繳的稅額，可以申請退稅。

全年平均資產總額不超過5000萬元，全年平均從業人員不超過300人，全年累計利潤總額不超過300萬元，符合小微企業的範圍。

2019年1月1日只2021年12月31日，小微企業所得稅優惠政策如下：

利潤總額<=100萬元，所得稅稅率為5%；

100萬元<=利潤總額<=300萬元，所得稅稅率為10%；

利潤總額>=300萬元，所得稅稅率為25%。

2019年至2021年，小微企業範圍擴大，大部分企業都被納入小微企業範圍，可以享受所得稅優惠政策。需要注意的是納稅總額大於300萬元，需要全額按照25%繳納企業所得稅。

A公司前三季度累計盈利50萬，已預繳企業所得稅50*5%=2.5萬元。四季度虧損60萬元，全年累計虧損10萬元。第四季度企業所得稅申報是，累計利潤總額小於零，應交所得稅為0，不用預繳所得稅。前三季度累計已交的2.5萬元，要等到次年彙算清繳時再清算，多退少補。

如果彙算清繳，需要納稅調增70萬，全年應納稅所得額=-10+70=60萬元，應交企業所得稅=60*5%=3萬元，季度預繳2.5萬元，彙算清繳需要補稅3-2.5=0.5萬元。

如果納稅調增的金額較大，導致應納稅所得額大於100萬，所得稅稅率會變為10%，需要補稅的金額會增大。

例如彙算清繳需要納稅調增130萬，全年應納稅所得稅=-10+130=120萬元，應交企業所得稅=100*5%+（120-100）*10%=7萬元，彙算清繳需補稅=7-2.5=4.5萬元。

如果彙算清繳，需要納稅調增20萬，全年應納稅所得額=-10+20=10萬元，應交企業所得稅=10*5%=0.5萬元，季度預繳2.5萬元，彙算清繳需要退稅0.5-2.5=-2萬元。

目前，企業所得稅彙算清繳退稅手續相對簡單，對於符合條件的（退稅額小於100萬元，且為非彙總納稅企業），只需在彙算清繳結束後（次年5月31日），在電子稅務系統申請退稅，等到稽核通過後，坐等退稅即可。無需再來回往返相關部門，大大方便廣大辦稅人員。當然，對於不符合條件的，還是需要到稅務大廳交資料辦理退稅。