小規模納稅人是增值稅的概念。作為小規模納稅人的企業一般經營規模相對較小，也就是年應稅銷售額低於500萬元。按照稅法的規定，小規模納稅人需要交納的稅種，主要包括增值稅、企業所得稅（個人所得稅）、城市維護建設稅、教育費附加。那麼，小規模納稅人是如何報稅的？

一、增值稅。小規模納稅人增值稅的徵收方式為簡易計稅法，分別適用3%或5%的徵收率，其增值稅的計算方式為，增值稅=應稅銷售額*適用的徵收率。

增值稅小規模納稅人增值稅的起徵點，為月應稅銷售額15萬元，季度銷售額低於45萬元。另外，按照財稅公告【2022年】第15號政策規定，小規模納稅人自2022年4月1日至12月31日適用3%徵收率的應稅銷售額，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅專案，暫停預繳增值稅。

按照該項政策，2022年4月1日至12月31日適用3%徵收率的小規模納稅人不需要繳納增值稅，但適用5%徵收率的小規模納稅人季度銷售額超過45萬元需要繳納增值稅。

增值稅小規模納稅人以一個月或一個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，填列《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》；以1日、3日、5日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日至15日內申報納稅並結清上月稅款。

二、所得稅。增值稅小規模納稅人的組織形式如果為公司制企業則需要繳納企業所得稅，而非公司制企業則需要按經營所得繳納個人所得稅。

企業所得稅基本稅率為25%，低稅率為20%。企業所得稅應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。

如果小規模納稅人企業符合小型微利企業的條件，即從事國家非限制和禁止的行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。則可以享受小型微利企業所得稅稅收優惠政策，即年應納稅所得額低於100萬元的部分，實際所得稅稅負率為2.5%，年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際所得稅稅負率為5%。

企業所得稅按年計徵，分月或者分季預繳，年終彙算清繳，多退少補。按月或按季終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。

個人所得稅經營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。經營所得應納稅所得額，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。

個人所得稅納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後15日內，向經營所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，並報送個人所得稅納稅申報表（A表）；次年3月31日前，彙算清繳時報送申報表（B表）。

三、城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅的稅率按納稅人所在地的不同，分為三檔稅率，即市區的稅率為7%，縣城（鎮）的稅率為5%，其他地區的稅率為1%。教育費附加計徵率為3%。城市維護建設稅和教育費附件的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

總之，增值稅小規模納稅人主要繳納的稅種為增值稅、所得稅（企業所得稅或個人所得稅），城市建設維護稅和教育費附加。小規模納稅人在進行納稅申報時，會根據不同的稅種採用不同的報稅方式。

2022年4月24日

2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅專案，暫停預繳增值稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加試用六稅兩費減徵的政策，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵。

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規模納稅人，免徵文化事業建設費。

個體戶和公司都存在有小規模納稅人

小規模納稅人公司需要申報以下稅種；

一、個人所得稅；和員工個人掛鉤，月工資不超過5000元，不需要交稅。

二、增值稅；按照2022年4月1日以後的新規，小規模納稅人開具增值稅專用發票需要交3%的增值稅，開具普通發票是免稅的，增值稅按季度申報

三、企業所得稅；根據企業年利潤按照季度繳納，年利潤在100萬以內按照2.5%繳納，年利潤超過100萬，但是不超過300萬的這一部分按照5%繳納，如果年利潤超過300萬，則全額按照25%繳納

四、附加稅；按照季度繳納，根據增值稅的12%繳納（例如當季增值稅繳納了1000元，則附加稅交120元）

五、工會經費；這是由稅務局替工會代收的一個費種，根據工資總額的2%繳納

小規模納稅人個體戶需要交增值稅和個人經營所得稅，還有附加稅。