一、出納崗工作流程

（一）現金收付

1、收現

根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發票）收款——→檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——→在收據（發票）上簽字並加蓋財務結算章——→將收據第②聯（或發票聯）給交款人——→憑記賬聯登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證

工資及固定資產崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其他應收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款）

注：

A 原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，後加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，並登記票據傳遞登記本後傳給相應會計崗位。

B 隨工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。

2、付現

（1）費用報銷

稽核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查並督促領款人簽名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗複核

（2）人工費、福利費發放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存摺）提取現金——→安全妥善保管現金、準確支付現金——→及時盤點現金——→下午3：30視庫存現金餘額送存銀行

注：

A 下午下班後，現金庫存應在限額內。

B 從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現金日記賬，做到日清月結，並及時與微機賬核對餘額。

（二）銀行存款收付

1、銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據——→將第一聯與回執貼上在一起——→在微機中編制回款登記表並共享—→列印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他專案收款

收到除貨款以外專案的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳遞登記本——→相關崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2、銀付

（1）日常性業務款項

根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位稽核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監稽核）稽核調節表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根貼上到付款審批單上（無存根的註明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→傳相關崗位制證

——→材料核算崗（材料採購）

——→成本核算崗（外協加工、車間質保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現、福利）

——→及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建）

注：

A 開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。

B 開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與合同、發票一致。

C 有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。

（2）打卡工資

根據工資崗位開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根貼上到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗

注：

A 每月根據工資發放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行，並按時從工行將工資款劃入首義招行。

B 打卡工資的支票須於工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）業務員兌現

憑銷售會計傳來的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根貼上到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗

（4）還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證——→登記單據傳遞登記本——→傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3、根據銀行收付情況統計各銀行資金餘額，隨時掌握各銀行存款餘額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、 熟悉公司各類財務管理制度。

2、 瞭解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、 準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。

4、 堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。

5、 隨時掌握各銀行戶頭餘額，禁止簽發空頭支票。

6、 樹立良好的視窗形象。

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門日常費用

稽核原始憑證完整、合法、金額正確——→稽核並更正原始憑證按規範貼上和摺疊——→稽核審批手續是否完備——→稽核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業費用—相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

注：

A 非工資性費用支出原則上須取得稅務局監製的發票或收據，填寫規範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規範。

B 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

C 費用稽核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支範圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。

（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（二）辦事處費用

1、日常費用

稽核原始憑證完整、合法、金額正確——→稽核原始憑證貼上規範——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

2、購置固定資產

稽核是否附申請報告——→稽核發票合法——→稽核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產——相關明細科目

貸：現金——→傳出納崗

注：

A 辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續。

B 記賬憑證摘要欄須註明固定資產名稱、辦事處。

3、房租、倉租

稽核是否附租賃合同——→稽核是否附合法收據——→稽核簽字手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——房租\倉租\區域房租（部門專項）

貸：現金——→傳出納崗

4、運費

稽核運輸發票合法，金額正確——→稽核無抵扣聯、且運費金額超出100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或迴形夾住，無需貼上和影印）—→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——運費—市外運費\市內運費（部門專項）

應交稅金——應交增值稅—進項稅

貸：現金——→傳出納崗

注：

A 計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

B 抵扣聯或准予抵扣進項稅的運輸發票上須標註憑證號和抵扣金額。

5、途損

稽核途損合法依據、途損報告——→稽核簽字手續完整——→編制記賬憑證

借：營業費用——途損（專項）

貸：應收賬款

注：

A 途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

B 途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。

C 途損金額直接開具收據衝減對應客戶應收賬款，不允許提取現金，賬務處理上可以“現金”科目過渡。

6、高開衝紅

稽核是否附高開衝紅表——→稽核是否附合法收據——→稽核是否有銷售會計稽核簽名——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業費用——高開衝紅

貸：銀行存款\現金——→傳出納崗

注：

A 衝紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導批准，並在支出證明單上注有“現金”字樣。

B 以衝紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據，由於業務系統核算需要，應收賬款與衝紅、返利分開核算，以現金科目相聯絡。

7、返利

稽核是否附協議——→稽核是否附合法收據——→稽核是否有銷售會計稽核簽名——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—現款返利\品種返利\年終返利（部門專項）

貸：銀行存款\現金——→傳出納崗

8、贊助費

稽核是否附申請報告——→稽核是否附合法收據——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—贊助費（部門專項）

貸：銀行存款\現金——→傳出納崗

注：

A 辦事處費用報銷，原始憑證須分類規範貼上。

B 各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

C 稽核具體依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支範圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

D 報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

E 據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。

（三）廣告費用

1、稽核月度資金計劃

每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況——→稽核策劃部下月資金使用計劃——→彙總資金計劃——→報財務部長審批

2、稽核付款

（1）根據月度資金計劃核查付款專案——→稽核廣告合同、發票、照片等——→稽核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款——→在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗複核

注：

A 首次付款時，需留存一份合同影印件。

B 付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批准。

C 支付廣告款時須憑發票，並稽核第（4）項下列附件後方右辦理，即編制憑證，除發票開出有困難的預付款除外。

D 媒體廣告須稽核發票、報樣及監播單等；戶外廣告（車體、牆體、廣告牌等）須稽核發票照片等；宣傳品、禮品須稽核發票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

稽核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）

稽核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單（宣傳品）——→稽核審批手續是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業費用——媒體\宣傳品（部門專項）

貸：預付賬款——→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗稽核

注：

A 根據預付賬款餘額及合同執行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿餘額。

B 媒體廣告包括電臺、報紙、車體、牆體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、製作、傳送等費用。

C 收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部，以便於投入產出分析。

D 收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，並登記手工賬，以便於投入產出分析。

E 宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時衝減策劃部費用。

（2）宣傳品發出

稽核宣傳品倉庫明細賬——→稽核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證

借：營業費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）——招待費（部門專項）

管理費用——招待（部門專項）

貸：營業費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——→傳主管崗複核

（3）推廣會

稽核推廣會申請報告及照片等相關材料——→稽核原始憑證完整、合法性——→稽核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用—推廣會（部門專項）

貸：現金/其他應收款——→分品種登記手工賬——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

注：

A 稽核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據，衝抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，並提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束後15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結束後15天出具產品投入產出分析報告。

4、每季度提供需監測的廣告明細。

5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。

6、加強對預付賬款的管理，勤於督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費用控制辦法。

8、參與年度費用控制計劃的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、瞭解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

稽核原始憑證完整、合法、金額正確——→稽核並更正原始憑證按規範貼上和摺疊——→稽核審批手續是否完備——→稽核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批後，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：管理費用—相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核。

注：

A 非工資性費用支出須取得稅務局監製的發票或收據，填寫規範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規範。

B 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

C 費用稽核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支範圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長稽核；差旅費須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

D 準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

E 支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

F 報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款。

（二）資金付出

1、稽核月度資金計劃

每月28日根據年度費用計劃、相關往來賬及合同——→稽核管理部門下月資金使用計劃——→彙總資金計劃——→報財務部長審批

注：研究開發中心的合同執行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

2、稽核付款及報賬

（1）根據月度資金計劃核查付款專案——→稽核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

注：付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批准。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發票）——→收受管理部門相關人員交來的發票——→稽核發票上的審批手續是否完備——→稽核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關明細科目

貸：銀行存款——→傳主管崗複核

注：

A 付款時除預付款項或臨時外出採購的外，須憑發票。

B 款項付出後，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

（三）特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領用

（1）入庫：稽核支票存根與發票對應——→稽核發票金額、數量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現金——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

（2）領用：月末稽核辦公用品明細賬——→稽核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證

借：管理費用 /營業費用——辦公用品（部門專項）

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫——→傳主管崗複核

注：

A 辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統一購進，辦理入庫手續，由各部門按月領用。

B 年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

稽核車隊核算員傳來的車輛執行費用——→稽核車隊核算員輔助賬並簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

注：若已透過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星維修

根據行政事務部傳來的修理發票——→稽核發票是否註明修理專案及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/製造費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

注：考慮到由行政事務統一組織的廠房設施維修，由行政事務部統一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的製造費用等。

（3）維修物資

①入庫：稽核支票存根與發票對應——→稽核發票金額、數量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現金——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

②領用：每季度末稽核維修物資明細賬——→稽核倉庫傳來的領用匯總表——→編制維修物資領用憑證

借：管理費用 /製造費用——修理費（相關明細科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗複核

注：

A 維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。

B 稽核具體依據《工程維修物資核算管理辦法》。

C 年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發費

稽核產品開發中心傳來的發票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發費

貸：現金/銀行存款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核

注：

A 若已透過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

B 研究開發費包括產品開發中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產攤銷

月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：無形資產——→傳主管崗複核

注：無形資產按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證

借：財務費用——相關明細科目

貸：銀行存款——→傳主管崗複核

注：根據利息支出時間、金額及時向出納查詢餘額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款 ——→傳主管崗複核

注：

A 憑證摘要欄須註明貸款起止日期、利率。

B 根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務部長安排還貸資金。

（六）其他應收款核算及管理

1、借款：稽核是否還清前欠款——→稽核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其他應收款

貸：現金——→出納崗

注：

A 前欠不清者，拒絕再借。

B 摘要欄中須註明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據——→傳出納崗收款——→根據出納崗收款簽字後的收據第三聯編制記賬憑證

借：現金

貸：其他應收款——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，並及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發各部門提醒借款人歸還——→截至5 日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先衝減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發至各部門負責人，並提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束後15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費用控制辦法。

4、參與年度費用控制計劃的制定。

5、及時清理催收其他應收款項。

6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法。

7、定期、不定期稽核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務制度、資金使用辦法等相關制度。

2、瞭解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

四、固定資產核算崗工作流程

（一）固定資產

1、購進

稽核付款——→督促報賬——→稽核發票和固定資產調撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產

貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核

注：

A 款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

B 根據合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續。

C 購進固定後須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。

D 固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須註明固定資產名稱、型號及使用部門。

E 固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產的管理和準確提取折舊。

2、提取折舊

根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產——→對應固定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/製造費用/營業費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關明細科目——→傳主管崗複核

注：

A 年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。

B 固定資產折舊採取按個別資產進行計算，分部門、分類別彙總提取。

C 月度提取累計折舊金額髮生變動時應將提取折舊的依據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折舊提取的準確性。

D 年末根據固定資產明細表計算全年折舊，衝回由於淨值低於全年應提折舊的個別資產多提折舊，並確定下一年度提取折舊的基數。

3、固定資產清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理固定資產明細表——→出具盤點報告

注：針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。

①盤盈借：固定資產②盤虧借：營業外支出

貸：累計折舊累計折舊

營業外收入貸：固定資產

（2）清理報廢

定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閒置的固定資產——→核實報廢或長期閒置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→稽核固定資產清理轉出報告——→編制記賬憑證

①登出固定資產借：固定資產清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原值）

②收到清理收入借：現金/銀行存款

貸：固定資產清理

③支出清理費用借：固定資產清理

貸：現金/銀行存款

④結轉淨損益借：固定資產清理（賬面餘額）

貸：營業外收入

或借：營業外支出

貸：固定資產清理（賬面餘額）——→傳主管崗複核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

稽核原始憑證完整、合法、金額正確——→稽核並更正原始憑證按規範貼上和摺疊——→稽核審批手續是否完備——→稽核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關明細

貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核。

注：

A 核算屬於GMP專案，但不能明確到具體專案的費用。

B 為便於費用統計分析記賬憑證摘要欄須註明費用名稱。

C 非工資性費用支出須取得稅務局監製的發票或收據，填寫規範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規範。

D 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

E 費用稽核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支範圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長稽核；差旅費須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

F 支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

G 報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

2、在建工程核算

（1）工程立項

凡工程專案確定——→向相關部門索取核准後的立項報告及工程預算——→設立明細科目

（2）工程招標

閱讀招標檔案——→開具投標保證金收據並制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同影印件

①收到投標保證金時：

借：現金

貸：其他應付款——投標保證金

②退還時：

借：其他應付款——投標保證金

在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

貸：現金

（3）支付工程款

①稽核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→稽核GMP等部門報出的工程專案資金月度計劃——→彙總資金計劃——→報財務部長審批

②款項付出及報賬

ⅰ、根據月度資金計劃核查付款專案——→稽核工程合同、進度款收據或發票等——→稽核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建築工程—客戶單位

—安裝工程—客戶單位

—在安裝裝置—裝置

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程——工程名稱—客戶單位

—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資——工程名稱—客戶單位（購置裝置預付款）

貸：銀行存款——→傳主管崗複核

ⅲ、收到工程專案中購置單個裝置的全額髮票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝裝置—裝置

貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗複核

注：

A 付出款項時須憑收據或發票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。

B 付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批准。

C 支付尾款時須取得全額髮票，發票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，並在摘要中註明工程名稱。

D 收到發票轉入在安裝裝置時，摘要欄中須註明裝置名稱、型號等。

（4）轉入固定資產

清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產

貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗複核

（三）管理性工作

1、每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，並提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產盤點工作。

3、不定期進行固定資產盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。

5、加強對預付賬款——裝置、在建工程賬務的管理，勤於督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。

（四）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、瞭解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

五、材料稽核崗工作流程

（一）材料採購報賬

根據應付賬款餘額及收料單第②聯督促採購員報賬——→稽核簽收採購員傳來的採購發票、運費發票及收料單（④採購報賬正聯④採購報賬副聯）——→編制記賬憑證並取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發票抵扣聯註明憑證號後抽出——→傳主管崗複核

注：

A 採購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

B 取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規範。

C 運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

D 100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅後的運費計入採購成本中。

E 收料單填寫須規範完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。

F 根據最新原輔料招標結果審查招標材料採購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供採購價格執行情況分析報告。

G 記賬憑證摘要欄須註明材料名稱及數量，並正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位於不同的科目中。

（二）採購付款

1、稽核月度資金計劃

根據下月生產計劃、採購計劃、客戶單位應付賬款餘額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況稽核生產部下月資金使用計劃——→彙總資金計劃——→報財務部長審批

2、稽核付款

（1）根據月度資金計劃審查付款專案——→稽核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃並簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位

貸：銀行存款——→傳主管崗複核

注：

A 付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批准。

B 付款時注意稽核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

C 有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設定科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

D 編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位於不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促採購員報賬——→月末列印應付賬款科目餘額表傳生產部採購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確

注：熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的採購員，便於賬務清理和催促報賬。

（三）稽核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期稽核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模組——→按賬本分類以備與採購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估——→傳主管崗複核並督促採購員報賬——→下月初用紅字衝回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬

注：

A 未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但採購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

B 未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態，採購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字後，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由採購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票後，如暫估價與實際價不一致，採購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一併附在發票後報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結餘金額，為本期材料發出單價。

本期收貨數量+期初結餘數量

3、發料

（1）車間部門領料

稽核領料單填寫規範，簽字手續完備——→稽核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模組——→編制列印分車間部門分品種領料單明細表（附後）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類彙總各車間部門費用——→列印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本資料——→核對無誤後，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月彙總表——→編制記賬憑證

借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）

生產成本——→輔助生產（機修車間領用）

製造費用（生產系統領用非直接材料）

管理費用（管理系統領用）

銷售費用（銷售系統領用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗稽核

注：部門領料單須經部門負責人稽核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

（2）武馬領用

由於武馬生產用原輔材料均由公司統一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料

①結轉銷售材料成本

領料單分類彙總完畢——→憑分類彙總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

借：其他業務支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗稽核

注：實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編制記賬憑證

借：應付賬款——武馬

貸：其他業務收入

應交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗稽核

（3）零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類彙總完畢——→憑分類彙總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其他業務支出（發票）

製造費用——倉儲費（收據）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗稽核

注：實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

稽核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

借：現金/銀行存款

貸：其他業務收入（發票）

應交稅金——增值稅（銷項）

或借：現金/銀行存款

借：製造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）——→傳成本崗稽核

注：

A 倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料稽核崗稽核，並有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據複寫聯）。

B 售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料稽核崗稽核後的報告開具發票，記賬聯交給材料稽核崗編制記賬憑證。

C 無須開具發票的，由材料稽核崗開具收據，並同時複寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

D 倉庫明細賬稽核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬稽核登記完畢，結出各材料餘額，督促倉庫管理員與實物核對，並將賬本餘額分類彙總與財務賬核對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和彙總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）人力資費

簽收生產部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門彙總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發票——→編制記賬憑證，並向武馬、藥品公司下達力資費通知單

借：製造費用——倉儲費（生產系統用工）

管理費用——其他（管理系統用工）

營業費用——市內中轉（營銷系統用工）

應付賬款——武馬

其他應收款——藥品公司

應交稅金——增值稅（進項）

貸：銀行存款

（五）管理性工作

1、材料採購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監督，定期對存貨資產進行質量評價。

2、參與原輔料採購招標，審查採購價格執行變動情況，及時報告價格變動情況。

3、每月與採購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實準確。

4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、瞭解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、採購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規格、分類、用途、特點等。

4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

財務與業務員工作流程

一：業務流程

1. 採購業務：

A 業務部門簽訂採購合同

印表機，油漆業務由相關人員負責

其餘的業務由各自的主管業務負責簽訂合同。

B 經辦人負責打入庫單並由副總簽字，然後轉交財務，經辦人根據入庫單催收進項發票，進項發票到公司後，登記並轉交財務。

C 經辦人是付款申請單的發起人，轉交財務根據合同審批表稽核，總經理簽字同意後方可付款