自從2019年個稅改革後，納稅都是按累計來納稅的，只有超過了總的稅額之後，稅率才會上漲，文中所說的問題應該不存在了。

一般單位都會按照預扣預繳的方式來操作，比如，每個月都會累計計算你實際的收入，跟年度納稅6w相比較，然後採取不同的稅率來扣稅。

比如：若某些月度超過了5000，就先按每月5000(6w/12=5000)計算扣稅，只要年度不超過6w、就算前面扣了稅了，回頭也是會還給你的；當然，如果最終年度超過了6w，就按實際稅務部門提供的稅率來扣稅，那就是實際的稅額了。

新稅法對於年度收入不是在6w左右的影響其實不大，基本是不用怎麼納稅的。

而對於那些年度幾十w的，相比較影響是比較大的，以前的稅法，如果每個月收入過高，其實交的稅也不少，改成新稅法之後，只不過還了一種扣稅方式而已，基本不會有大的變化的。國家在這次稅改上，還是本著總體納稅要減的思路來的，所以，大部分人從年度總體收入角度看，是不會多掏銀子交稅的。依稀記得之前有好事的同事計算過，好像年入超過40w~50w中間的某個值，年度交稅總額，確實是要增加的，如果你年度收入在這個之下，完全不用擔心這個多交稅的事了。

當然了，對於相較以前的稅法需要多交稅的這部分同志們來說，從1月份往12月份看，叫的稅是逐月遞增的，意思就是說，越靠近12月份，交的稅越多，稅率可能都跨了好幾個臺階，最後的稅率可能都是25%以上的稅率。

這個問答看似是個人所得稅計算的難題，但個人所得稅在累積計稅辦法的最新政策下，稅負是均衡的。即使收入不均衡，稅前扣除不完整，預繳金額大於實際應納稅額，僅僅存在於預繳階段，透過“年終彙算清繳”可以“多退少補”，納稅人不會多繳任何一分稅款！

下面根據題中所述的幾種情況，分別加以計算和分析，讓大家從資料的演變充分了解“累計計繳”的內涵！從認識上，改變以往按月計繳個人所得稅的慣性思維，糾正錯誤的計算方式！

累計計繳，其實在2019年新個稅稅改之前就有！只是在稅改前的累計計稅，納稅人重視程度不夠、推介的範圍有限、適用群體有限等條件的限制，並不被太多的人群所知曉！以往，一個納稅年度，超過12萬元收入的納稅人須參加彙算清繳。就是將所有的收入、稅前扣除數等相關資料累加，套用稅率和速算扣除數，重新計算個人所得稅的應納稅額。這就是大家現在廣泛認識的“累計計稅”的雛形。

累計計稅以往就有，再加上新個稅稅政的逐步普及，理論上納稅人更容易理解其計算方式。但是，多數納稅人沒有專注的學習新個稅的計算方法，以往個人所得稅預繳的慣性思維強化了納稅人的錯覺。特別是“預繳就是納稅義務的全部”、“我年收入不超12萬，不用匯算清繳”、“稅款交了就是國家的，哪怕多繳了”……在稅改初期，這些想法依然是主流思潮！

可以簡單概括一下，無論是稅改前還是稅改後，個稅彙算清繳均採用“累計計稅”辦法。區別在於新稅改後，個人所得稅每個月代扣預繳也採用彙總資料、各月資料累加，利用匯總的收入、稅前扣除數決定預繳的應納稅額。

本年累計：就是從本納稅年度的1月份到申報個稅當月的累計數。例如9月份申報8月份的個稅，本年累計就是1月份到8月份的累計數；2月份申報1月份的個稅，本年累計就等於1月份到1月份的累計數；12月份的本年累計，就是1月份到12月份的累計金額，也等於彙算清繳的累計數。

本年累計的種類主要有：本年累計收入、本年累計基本扣除數、本年累計社保個人承擔金額、本年累計專項附加扣除、本年累計預繳稅款。

本期應預繳的個人所得稅=（本年累計收入-本年累計基本扣除數-本年累計社保個人承擔金額-本年累計專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數-本年累計預繳稅款

題中所述的五種情況：收入全年比較平均、年初收入很大後面月份較低、年初收入平穩年末收入驟然升高、年初和年末收入平穩年中收入較高、收入不固定完全沒有規律。其實，不管收入是否均衡，還是某個階段收入突然增加，在本年累計預繳個稅時，確實會有波動，透過彙算清繳多退少補，實際稅負並不會虛高！

我們將個人所得稅預繳階段的資料列圖表分解如下：

納稅人每月工資薪金收入6000元，全年72000元；基本扣除數每月5000元，全年60000元；（72000-60000）*3%-0=360元，彙算清繳全年應納稅額360元。從1月份到12月份，本年累計不斷遞增，收入、稅前扣除、本年累計預繳額都在增加，收入均衡的情況下，應補繳稅款也均勻分佈到各月，年終彙算清繳應補（退）稅款也和預繳的稅款一致。

例1：

第一個月收入36000元，2月份申報預繳1月份個人所得稅930元；2到12月份每月收入2000元，預繳階段每月應納稅額低於1月份已經預繳的930元，均不再預繳。年終彙算清繳全年應納稅額為0，但實際已經預繳了930元，次年1-6月份向稅務機關申請退稅930元。

例2：

1-11月份收入每月6000元，11月份本年累計收入66000元、基本扣除55000、應納稅所得額11000，應預繳個稅合計330元，累計預繳稅款300元，11月份補稅30。到12月份收入驟減到2000元，12月份本年累計收入68000元、基本扣除6000元、應納稅所得額8000元，應納稅額240元，累計已經預繳的稅款為330元，本月補再預繳，彙算清繳向稅務機關申請退稅90元。

年初收入平穩年末收入驟然升高，如圖1到11月份每月6000元，11月份本年累計收入66000元、稅前扣除55000元、應納稅額11000、預繳稅款300元、補稅30元；12月份收入驟然增高，累加到本年收入中，全年累計收入86000元、稅前扣除60000元，應納稅額780元，12月份補稅450元。彙算清繳全年應納稅額780元，已經預繳780元，無差異！

年初和年末收入平穩年中收入較高如圖中例項，除6月份收入20000元外，其餘每月收入6000元。因1-5月份累計稅前扣除數累計足夠大，6月份20000元收入的稅前扣除數充裕，對預繳每月造成波動，平穩過渡到7月份；7到12月份收入平穩，全年波瀾不驚。全年應納稅額780元，預繳780元，無差異！

收入不固定完全沒有規律的情況，其實就是題中所述的每月收入波動大，在累積計稅方式下，對個人所得稅的應納稅額每月影響。對預繳環節的個人所得稅存在一定的影響，但只要不是“前高後低”且高出當期稅前扣除數時，也沒有影響。

上述5種不同的情況，在一定的波動範圍內，只有第2種情況“年初收入很大後面月份較低”才會造成預繳稅款波動大，致使預繳稅款和實際應納稅額形成差異。

如果將個稅相關資料波動擴大到全數列，無論是在某個月驟增或者驟減，只要申報期應交稅金大於已經預繳的稅款，對預繳稅金和實際應納稅額不會造成實質影響；反之，無論在一個納稅年度的任何階段，申報期的應納稅款小於已經預繳的稅款，都會造成差異；當12月份時，後期的應納稅額依然沒有超過已預繳的稅款時，這樣的差異只有透過“多退少補”的方式彌補。