根據《關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第四條規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）的50%以上。

第六條規定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

財政部/ 稅務總局2020年第8號公告，明確指出“對受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。”

該政策主旨精神是為了緩解因疫情影響較嚴重的行業企業，從該政策規定的內容來看，有幾個要點必須認識清楚：

虧損額髮生在2020年度，同時這個虧損額必須是以會計師事務所的“審計報告”結論為依據；受困行業企業，是指交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。在政策執行過程中，企業可參考《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)中的行業分類標準進行判定。除上述四大類行業外的企業，不適用此政策規定。享受此項政策的困難行業企業，其主營業務收入必須是交通運輸收入、餐飲收入、住宿收入、旅遊收入。政策指引為：2020年主營收入佔收入總額扣除不徵稅收入和投資收益後餘額的比例，應在50%(不含)以上。也就是說，上述四大類收入如果是企業的非主營收入（副業），則不可以享受該項政策。從政策規定“虧損彌補年限由5年延長至8年”的情況判斷，該類受困行業企業是一般納稅人。

整體上來說，2020年度發生的虧損，可用2021、2022、2023、2024、2025、2026、2027、2028年的所得額進行彌補（事務所審計結論）。如果到2028年彙算清繳結束，2020年發生的虧損仍沒有彌補完，則2020年的虧損不能再用2029年及以後年度的所得額來彌補。