根據財稅2016 36號檔案 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

以一般納稅人為例，舉幾個例子吧：

1、比如開來的票據不合規，本身開來的是增值稅普票，不得抵扣，特殊情況除外。如果開來的是增值稅專用發票，但是稅率等開錯了，也屬於不合規的發票，進項稅額也不得抵扣。

2、比如說企業購進的貨物，用於了免徵增值稅的專案或者簡易計稅的專案了，進項稅不得抵扣，需要做轉出處理。

3、比如企業購買的貨物，假如說購買的是電風扇，準備銷售，後來給員工發了福利了，這種情況下屬於集體福利性質的購進貨物了，進項稅不得抵扣，需要做轉出處理。

4、比如，企業購買的白酒，準備銷售，後來客戶來了，招待客戶了，這種情況屬於個人消費了，進項稅不得抵扣，需要做轉出處理。

另外，假如企業本身是小規模納稅人，取得購進貨物的專票，進項稅也是不能抵扣的。

透過以上分析，我們可知，不是說企業購進貨物了，進項稅都可以抵扣，需要企業進一步去判斷。

根據規定，以下購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

1、用於簡易計稅專案、免徵增值稅專案及用於集體福利或者個人消費（含交際應酬消費）的購進貨物。

如：某房地產老專案實行簡易計稅，簡易徵收率為5%，那麼在專案完工確認銷售收入時，直接以不含增值稅收入按5%的徵收率計算應納增值稅額。購進的電梯、門窗、混凝土等即使取得了增值稅專用發票，也不得以進項稅額抵減期應納增值稅額。

2、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、非正常損失的不動產及在建工程所耗用的購進貨物。

所謂非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。這類非正常損失往往是由人為因素造成的，所以不應當由國家承擔對應的稅金損失。

如：食品廠購進的10萬元的原材料因儲存條件不符合國家規定，由此造成黴爛變質，這種情況下，其對應的進項稅額應作為企業的損失處理，不允許抵扣銷項稅額。

首先，小規模納稅人，不得抵扣進項稅

其次一般納稅人不得抵扣進項稅情況:

1，用於集體福利個人消費

2，用於簡易計稅專案

3，用於免稅專案

用於集體福利的固定資產又用於生產的可以抵扣。

因管理不善造成的損失的進項稅要轉出！

購進貨物不得抵扣進項的情況可多了，總結起來，主要包括以下五大型別。

首先，如果不是一般納稅人不得抵扣進項稅額。

在增值稅的抵扣體系裡面，只有一般納稅人才有資格參加。小規模納稅人採取的是簡易計稅方法，是不能抵扣進項稅額的。

其次，如果購進的貨物沒有取得合法的增值稅抵扣憑證也不得抵扣。

如果增值稅一般納稅人購進了貨物，但是沒有取得合法的增值稅抵扣憑證，那也不能抵扣進項稅額。增值稅抵扣憑證主要包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票或者收購發票、特定應稅行為的增值稅電子普通發票等。

第三，如果購進貨物後，用於集體福利，個人消費、免稅專案和簡易計稅專案的也不得抵扣。

一般納稅人購進貨物後，取得了合法增值稅專用發票，一般就允許抵扣進項稅額了。但是如果購進貨物用於集體福利、個人消費、免稅專案或者簡易計稅專案的，就不允許抵扣進項稅額。

例如，購進一臺大巴車，專用於員工上下班接送；或者購進一臺空調，專用於員工食堂使用，都是不能抵扣進項稅額的。

第四，如果購進的貨物發生了非正常的損失，也要轉出進項稅額，不得抵扣。

一般納稅人購進貨物時，符合允許抵扣的全部條件，當時也政策抵扣進項了。但是，過了一段時間後，發生了非正常損失，那麼對應的進項稅額就要轉出。所謂的“非正常損失”是指因企業管理不善、違法違章等導致購進貨物發生損失。

例如，因為管理不善，購進的麵粉發黴受潮；或者購進的一臺裝置被小偷偷走，這類情況都是不允許抵扣進項稅額的。

第五，如果一般納稅人接受虛開發票，也不允許抵扣進項稅額。有一種情況是這樣的，一般納稅人購進貨物，取得了增值稅專用發票，同時也沒有用於免稅專案等不到抵扣的情況，從表面看，一切都非常好。但是也不得抵扣。為什麼？因為接受了虛開的發票。

例如，某一般納稅人企業從小規模納稅人處購進一批布料，因為小規模納稅人無法提供13%稅率的專票，該企業嫌抵扣稅款太少，就從第三方購買了一張13%稅率的發票。這類情況就是典型的虛開發票，是不允許抵扣的。即使當時順利抵扣掉了，一旦被稅務部門查實，東窗事發，肯定會要求企業轉出進項，並按照“偷稅”定性，加收滯納金，還有處以少交稅款的50%-5倍的行政罰款。