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1 # 使用者743969231704
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2 # 半夏錦年秋時染
1、整體差異化分析:整體差異化分析方法可以透過損益表、資產負債表、盈虧平衡分析、等幾個專案來進行。
2、個別成本差異分析:個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制,包括製造成本、銷售費用、管理、研發、財務以及資本支出。
3、整體預算的差異:除了進行差異分析,還要找到整體差異,也就是說從總體上分析,從整體差異分析裡找到原因。可以從部門入手找原因,
4、量差與價差:在做差異分析時,主要分析量差和價差。量差即數量上的差異,價差是指價格上的差異。
5、單項差異分析:在做差異分析時,不能只看總額,而且要看細目,即單項的差異分析。
我們做成本差異化分析的時候前期條件包括什麼呢?
1)合理目標的設定:我們現在每個月都很辛苦地做差異分析,然而卻徒勞無功(這裡好像口不擇言了)。其實就是我們的全面預算做得不好的原因。一些目標,在管理會計上說,基本上是無法實現,所以我們同事就不去努力了。我們全面預算的實施是為了達到目標而編制的,而不是為了自我陶醉(又口不擇言了)。偷偷看看K老闆的臉色,還好!沒有多少變化。
2)成本費用設定的假設:我們設定的標準人工、工時或工資率需要考慮實際情況,不能拿最高、最好的,作為標準。這樣我們得不出有用的資料。一些費用的基準,不要考慮特殊情況的出現。
3)差異責任的歸屬:差異責任的歸屬一定要明確,也就是最後由誰來承擔落差的責任。如:我們6月份由於銷售量的突增,造成人工和材料的增加,這個人工和材料的差異責任,就不應該是生產車間負責的,而是銷售部門的責任。
主營業務成本利潤率就需要在15%以上。按行業的話,房地產超過40%,高科技超過30%,零售業15%,製造業10%,建築業2%,其他應>10%,低了對企業經營性現金流量可能有較大影響。
不同的行業(或企業),成本費用所佔的合理比例區間均有不同,一般地,應對本企業一段期間的成本費用比例進行比較,結合考核期間的盈利水平以及經營狀況進行分析配比,以得出實績資料,為日後設定成本費用預算提供依據。