財會[2016]22號：“增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”……”

沒有“應繳增值稅”科目了。正確的科目如下：

1、購買材料時

借：原材料

借：應交稅費---增值稅---進項稅

貸：銀行存款

2、銷售貨物時：

借：應收賬款---XXX單位 或銀行存款

貸：應交稅費---增值稅---銷項稅

貸：主營業務收入

如果上期沒有應交增值稅，本期進項稅額大於銷項稅額，本期末出現留抵，可以供下期繼續抵扣。

增值稅在一般的情況下不會大於銷項，為啥呢？銷售作為企業主營業務收入的主要來源，肯定不會在進價的基礎上平價銷售，每個企業的經營都會有固定成本，所以，企業都是加上自己的利潤之後再去銷售，這樣一來，銷項肯定是大於進項的。那什麼情況下進項大於銷項呢？

第一，企業屬於季節性生產，必須在生產季節購買大量的原材料進行生產，所以，造成短時期因為大量囤積原材料導致進項大於銷項。

第二、企業購進的機器裝置，裝置款中的進項稅額很大，一下子使得進項稅多於銷項稅了。

如果是購進原材料導致的進項過大，可以延緩抵扣來控制企業的稅負，可以用多少，認證多少，有些企業想保持稅負在一個合理的狀態，就採用這樣的方式控制稅負。如果是購機裝置造成的進項過大，可以做留抵處理，下個月再抵扣也是可以的。總之，進項大於銷項是短期的，如果長期這樣是不合理的。