合併財務報表是將企業集團作為一個會計主體而編制的財務報表，所以，編制合併財務報表時，首先需要界定合併財務報表的合併範圍。

在中國，納入合併財務報表的合併範圍的子公司具體包括：(1)母公司擁有其半數以上表決權的被投資企業，通常有以下三種情況1母公司直接擁有被投資企業半數以上表決權2母公司間接擁有被投資企業半數以上表決權3母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業半數以上表決權。

(2)母公司控制的其他被投資企業。

母公司透過直接和間接方式擁有被投資單位半數或以下的表決權，滿足下列條件之一，應納入合併報表的合併範圍 1透過與該被投資企業的其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上的表決權。

2根據章程或協議，有權控制該被投資企業的財務和經營政策。

3有權任免董事會等類似權力機構的多數成員(超過半數以上)4在董事會或類似權力機構會議上有半數以上表決權。

(3)確定合併範圍應考慮的其他因素。