財務管理有“四個中心”的理念，即企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以現金流管理為中心，現金流量管理以經營活動現金流量管理為中心。資金是企業的血液和命脈，企業現金流已被企業經營管理者、銀行、債權人、股東、社會公眾廣泛關注和高度重視。企業可持續發展的動力在於企業資產的保值增值，全面合理利用內外資源，以求得企業效益最大化。而保持企業長久發展的活力在於企業是否擁有充沛的現金流，擁有充沛現金流的企業是能穩步向前發展的，並能抵禦來自各方面的風險。從一個較長的時期來看，企業能長久保持充裕的現金流，企業必然在盈利，現金流也是實現經營效益的最終體現，一個虧損的企業或者長時期靠舉債經營度日的企業，最終現金流也會枯竭的。

當然，企業利潤是按權責發生制計算出來的，如果收入和利潤沒有直接轉化為現金流入，掛在應收賬款或已完工未結算款中，就不是實實在在利潤，時間長了還會形成潛在的虧損。破產倒閉的企業並不完全是因為經營虧損而是資金流崩斷與枯竭，導致無法維持。1997年亞洲金融危機導致大量企業破產，破產的原因有很多種，但劫後餘生的企業有一個共同點——現金流是比較優良的。

因此，企業應該追求利潤，實現價值最大化，但日常經營管理中更應重視現金流量的管理。

首先加強現金流量的日常管理與控制。企業的現金流量表反映企業在一定時期現金流入和流出情況，能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業經營、籌資和投資現金流入和流出，同時也反映企業一定時期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現金的能力及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助於對企業整體的財務狀況作出客觀評價。企業應根據年度經營指標，以預計的營業額為基礎，預測未來現金流入量和流出量，作好年度資金預算，搞好年度資金平衡。將年度計劃指標分解，分析當月現金流，編制下月資金計劃表，做好每月資金平衡。同時利用每月資金計劃表作為日常管理、排程和控制現金，作為理財的有效工具。

其次，在做好預算基礎上，加強對現金流入和流出的動態管理與控制。抓現金流入量就是要開源，承接更多工，銷售更多產品，不斷擴大經營、增加銷售渠道，提高市場佔有率，千方百計增加營業收入。儘快回收應收賬款，不斷降低應收賬款佔營業收入的比重。抓現金流出量就是節流，千方百計節約開支，減少資金佔用，不斷降低成本與費用的支出。這在企業財務管理之中對流動資產、固定資產、其他資產管理都有專門的論述，這裡不再重複。

第三，做好企業現金流量的分析與考核。一是重視經營活動現金流量的分析，經營活動產生的現金流量是企業生存和發展的基礎，是企業至關重要的現金流量，它不斷地為企業提供資金積累。為企業擴大再生產，承接新任務，投資高產出的專案，償還債務提供巨大的資金支援，也為企業向銀行借款等籌資奠定基礎。

企業不僅對經營活動現金流量總體情況分析，而且對其結構合理性進行分析，主要來源應該是營業收入收現能力的提高，而對現金流量來源於存貨減少，經營性應收專案減少和經營性應付專案的增加，應當高度重視，並進行進一步分析。二是運用財務分析方法，對企業能力進行分析，如流動性分析、獲取現金能力分析、財務彈性分析和收益質量分析。企業應以籌資活動產生的現金為輔，作為生產經營有益的補充，謹慎應對投資活動產生的現金流。

透過現金流入量和流出量的分析和考核，聯絡到建築施工企業的實際情況，應在八個方面加強現金流的管理。

從企業的宏觀層面看，有兩個重要因素影響現金流：首先利用企業的信譽、品牌、資質等優勢，做好營銷策劃，承接到“高、大、精、尖”專案，技術含量高，產品附加值大，利潤空間大，企業經營效益大，而且此類專案大多有預付款。承接優質工程從源頭上保證現金流的充裕。其次，擴大經營生產規模，不僅提高市場佔有率，增加營業收入，增加現金流入的絕對數，同時也增加資金運作的空間。不同專案，不同施工階段，資金收支不同可以互為調劑、補充；規模擴大為材料集中採購提供便利條件，不僅可以爭取到優惠的價格，而且可以採用企業和銀行信用，延期資金支付；利用施工過程中暫時閒置、析出的資金，又可承接利潤更高且有保證的專案，或者進行投資，創造更多的效益。

從企業微觀即管理方面，有以下具體措施：

一、搞好專案資金策劃，是抓好現金流的基礎。

專案資金策劃以生產技術策劃和商務策劃為基礎，是專案投入人、財、物的貨幣反映，也反映專案產出即盈利水平。公司對專案實行“分資制”管理，明確了公司與專案費用劃分開，資金分級分段算，收支兩條線，同時兼顧了投入、業主的付款條件和專案對外支付比例，是企業資金收支計劃重要依據。當然施工過程中受多方面因素影響和制約，尤其是專案重大設計變更，因此要適時調整專案資金策劃，確保專案現金最大正流。

二、搞好專案施工進度、安全、質量、文明施工，是抓好現金迴流的關鍵。

只有專案履約，業主才會履約。進度太慢，不僅專案固定費用增加，而且沒有滿足業主節點工期或竣工工期，造成專案不能按時交付使用，帶來負面影響巨大，甚至遭遇業主反索賠。施工過程中業主依進度撥付工程款，進度慢，造成專案施工惡性迴圈。安全、質量的事故往往是災難性的，不僅企業信譽受影響，事故賠償造成成本猛增，現金負流巨大。四個因素只有形成良性迴圈，現金才會有明顯正流，而且會達到以現場帶動市場的效果。良好的施工技術方案，不僅能加快工程進度，而且可以說服業主進行設計變更，增加收入，降低成本，帶來可觀的效益和資金流。

三、依據專案成本管理方圓圖的管理方法，搞好成本管理，做好成本檢查和成本分析，是抓好現金流的保障。

成本越低，實現利潤越多，佔用的資金越少，資金迴流越多。專案商務策劃是生產要素最經濟組合與配置來完成生產目標。因此過程中檢查、分析、控制是確保成本降低的關鍵。專案不僅要樹立全員成本意識，促進管理效益最大化，即人人都是成本控制點，而且要樹全過程成本意識。尤其是生產過程中，人工費中的計時工與簽證，材料費中鋼筋、砼、模板木方的價和量，機械費中塔吊配置、進出場，其他直接費中臨建、架扣、水電，間接費的人員工資、招待費，分包工程招標與結算，甚至最後保修及維修，都是控制的重點，發現問題及偏差，及時解決、糾偏及堵漏，確保目標成本降低，這是第二次經營的關鍵所在。同時透過考核進行獎罰兌現，充分調動專案施工管理人員控制成本的積極性，分享成本降低的成果，創造Sunny下的收入。

四、開好資金會、計提資金利息，抓好現金迴流的重要手段。

開資金會是企業資金管理排程、平衡的重要手段，透過對專案應收賬款回收完成率、百元成本資金佔用額、現金淨流量、專案利潤率四大指標分析，一目瞭然，瞭解專案資金的收支、使用效率及成果；發現企業及專案資金計劃與執行存在的偏差，發現資金不能迴流的原因，及時採取措施，促使資金迴流，同時提高資金計劃的準確性。對專案超額使用資金、超額上交資金分別按銀行貸款利率計算貸、存款利息，促使專案注重資金效益，同時對四大指標進行排名、獎罰，調動專案資金管理積極性。

五、搞好商務過程簽證和結算，增加結算效益，同時消除效益實現和現金迴流的隱患。

專案結算效益往往是巨大的，能夠產生大量現金流。對於業主設計變更、增加工程量以及價格上漲調差，工長和商務應及時辦理簽證，保證商務資料完整。工長算量是專案成本分析的第一個程式，就是發現預算與實際工作量的偏差，找出原因，及時簽證與確認，及時收回進度款。專案骨幹一定要熟悉合同，而不能將簽證和索賠留到工程交工後的竣工決算。對勞務計時工及簽證，分包工程結算應及時辦理，防止勞務和分包最終漫天要價，決不能留下藉口和隱患，而使現金流和效益大打折扣。

六、辦理最終結算，搞三次經營，是抓好現金最終迴流的保證。

專案竣工後，業主對最終結算往往是一拖再拖。而專案也因交工，人員撤退，材料裝置調走，辦公地點搬遷，工作激情減退，工作逐步鬆懈。大多數情形是設計變更籤證、材料價格調差和索賠都留在最終結算階段，按慣例只有辦理竣工結算，工程款才會付至95%以上，餘額留為質保金，而專案的勞務費、材料款支付很難等到專案結算。此時資金正流開始逐步減少，出現本階段的相對負流。業主因經營不善，倒閉、破產無力支付工程款時有發生，即使辦理結算，也得不到優先受償權。因此確保專案效益最終實現，現金最終迴流，千方百計採取措施，搞好三次經營，加快最終結算，及時收取工程尾款，在此階段尤為重要。

七、及時收取勞保基金，辦理減免返還個稅、所得稅，是抓好更多效益實現、現金流入的有力補充。

各地政策不同，甚至同一個城市的每個區、縣政策也有不同，企業一定要吃透當地的政策，合同中儘量涉及勞保基金條款，催促業主交納，及時找相關部門返還。對企業自營施工按當地稅務局規定定率交納個稅的專案，一定要做好財務基礎工作，規範賬務處理，及時減免返還個人所得稅。高新企業所得稅加計扣除的專案，一定要做好申報資料，免交所得稅。同時企業在當地報建交納規費可以減免的部分，也應及時辦理減免。

八、利用銀行保函，置換業主保證金，收取分包履約金，及時退還政府押金，是現金迴流又一補充。

不同的業主對企業要求交納的投標保證金和履約保證金的各有不同，在談判階段，儘量使用銀行保函代替。實在不能改變的，在施工過程中，以優質高速施工贏得業主信任後，可要求用銀行保函替代，甚至質保金也可以替代。而對於工程量較大的分包工程，可以約束分包單位交納現款保證金。對於政府部門要求交納的民工工資保證金及安全文明措施費押金，透過幹好專案，對接當地政府及時退還。

總之，抓好現金流的管理，就是抓好現金流入和流出的管理，目的只有一個確保企業平穩健康持續的發展，落腳點是企業的盈利，實現企業價值最大化。企業實現盈利才能夠確保企業長久經營，企業盈利與現金流入是同向的，因此現金流的管理是企業管理中最重要的管理。

(一)選擇恰當的供應商。建築業一般納稅人增值稅綜合稅負的高低，在很大程度上取決於其能否取得、取得多少可以抵扣的進項稅額。這就要求從採購環節開始進行納稅籌劃，慎重選擇可以開具專用發票的供應商。若承接的專案採用一般計稅方法，則建築企業應儘量選擇可以開具17%增值稅專用發票的供應商，以最大限額抵扣增值稅銷項稅額，從而降低企業的綜合稅負。

(二)細化合同簽訂條款。合同條款的簽訂決定了建築企業的業務流程、資金結算、發票取得和稅負情況、稅款繳納期間。營改增後，建築企業要細化合同簽訂條款，嚴格對合同內容進行稽核，要求在合同中明確約定對方的納稅人資格、發票開具時間、發票型別、貨款支付時間等。

(三)適當進行業務拆分。當前，建築企業在招投標過程中，一般以集團公司的名義中標，由集團公司與甲方單位簽訂總承包合同。總承包合同中，可能包括勘察、設計、安裝、施工、裝飾等多個部分。

(四)對稅負臨界點進行測算。財稅【2016】36號和財稅【2017】58號規定，建築企業提供工程服務時，建設單位自行採購主要材料的，即所謂的“甲供材”，適用簡易計稅辦法。材料佔工程專案的金額比例越大，可抵扣的進項稅額越多，採用一般計稅方法對建築企業越有利。反之，可抵扣的稅額較少，則採用簡易計稅辦法綜合稅負較低。

擴充套件資料

營改增前，建築行業適用3%的營業稅稅率，同樣的收入金額下，只要儘量降低成本就能帶來更好的收益。營改增後，建築行業按照規模大小分為一般納稅人和小規模納稅人，綜合稅負的上升體現在建築業一般納稅人企業中。

此時，如果採購人員仍按照過去的思維儘量降低成本，選擇一些小型企業或個體經營者採購砂石、泥料等基本建材，可能無法取得增值稅專用發票，或者取得小規模納稅人申請主管稅務機關代開的3%稅率增值稅專票，就會導致本來有17%進項稅額可以抵扣的材料成本無法抵扣，或以3%的低稅率抵扣。

而建築業在一般計稅方法下，按照11%的稅率計算銷項稅額，從而造成企業應交增值稅的增加，進而提高以增值稅為計稅基礎應繳的城建稅、教育費附加，帶來企業綜合稅負的上升。

營改增後，供應商的納稅人類別、開具的發票型別對企業的綜合稅負有極為重要的影響，若採購人員只關注材料價格，缺乏稅務思維，企業則會面臨稅負增加的風險。

建築施工企業的稅收籌劃，可以利用進項稅額抵扣範圍及抵扣鏈條，從企業業務內容的全方位入手，對企業經濟執行的各個流程提前謀劃佈局，提高業務規劃和稅務籌劃的有效性。

01.選擇適合自身情況的納稅人身份

建築施工企業選擇一般納稅人還是小規模納稅人身份，在稅務籌劃方面會有很大的不同響。

在一些不會有應稅產生的企業，在稅務籌劃方面可應用稅負比較法進行，一些規模較小納稅人在轉變自身的納稅人身份時，必須要認識到轉變為一般納稅人後需要健全和完善會計核算制度，選擇有專業性較強的會計人員，在這一過程中，企業財務核算成本可能會有明顯增大。另外，一般納稅人增值稅管理工作的開展存在較大複雜性，必須要有足夠多物力和財力投入，會在很大程度上增迦納稅成本。

02.準確理解政策，降低涉稅風險

稅收籌劃工作的開展必須要注意優惠政策的使用，提高其在稅收籌劃方面應用的有效性。建築企業財務管理以及會計核算等方面的影響，還需要企業重視財務會計人員的培訓和教育，詳細理解和把握稅改新政策，從宏觀角度出發做好會計處理以及發票管理等工作。

03.事前籌劃經濟活動方式，實現節稅目標

建築施工企業的稅收籌劃，需要做好整體施工專案和過程的籌劃，結合其特點制定針對性的稅收措施。

建築工程專案的開展一般選擇承包制方式，在承包範圍和承包方式方面存在一定的差異性。

如果專案施工生產中的裝置和材料大部分由建設單位採購，施工單位僅負責很少一部分，在這種情況下，施工企業進項稅額會明顯減少，如果採用一般計稅方式，會大大增加企業稅收負擔，此時就可以選擇採用簡易徵收方式，防止抵扣不足帶來的稅收風險。

建築施工企業在偏遠地區承包專案，按照就近採購原則，從偏遠地區的商戶和個人中採購裝置和材料，這些供應商無法提供合格的增值稅專用發票，無法實現對材料和裝置採購方面進項稅額的有效抵扣，增加了建築企業稅負，此時建築施工企業可以選擇採用勞務分包和專業分包等方式，將相關工作內容分包給有資質的單位，由分包單位開具增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。

企業要做好供應商管理和合同管理等工作，選擇一般納稅人做為材料和裝置採購的供應商，取得增值稅專用發票以抵扣更多的進項稅額。

04.其他方面籌劃

在拆借資金籌劃方面，施工企業工程專案施工需要有非常多資金支撐，稅負容易受到融資方式等影響。在投資業務籌劃方面，必須要注意地區的選擇，更好地享受當地的稅收政策。在完稅時間籌劃方面，需要與建築行業收入結算時間特點等相互結合，提高完稅時間選擇合理性。比如在結清時上繳，使建築企業資金壓力得到緩解和改善。在選擇增值稅完稅時間時，企業可適當調整，實現對資金的有效使用。在採購固定資產時，也需要注意投資時機選擇，在有較多銷項稅額時採購，增加抵扣額度，取得理想的稅費控制效果。

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