#財經視角#

從你的描述來看，首先要明白哪些屬於5%徵收率。

一、一般納稅人：銷售出租不動產、房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項 目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法，徵稅率 5%；

～小規模納稅人：銷售出租不動產，徵稅率5%；

～納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務，選擇差額納稅的，徵收率5%；

～一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式，徵收率5%

二、小規模納稅人其他的經營業務是3%的徵收率。

三、在填報申報的時候，先從附表開始，填好附表以後，一表（也就是主表），它會自動調起附表的資料進行自動計算。附表的填報要看清楚了，適應3%的稅率的收入，實用一般稅率的和適用5%的稅率的收入，分別填好就行。

收入一併填好，會自動計算稅款，如果是一般納稅人，你留底稅款也是一併進行抵扣的。

怎麼報稅是按照法律法規和稅務部門規定來辦理的，不是有個人或者納稅人自己看著辦。開票稅率也是有規定的，不是自己想咋辦就咋辦，你的具體情況不清楚，請你及時諮詢主管稅務部門，或者撥打電話12366詢問。

這種事老周也是碰到過好幾次了，不管是小規模納稅人還是一般納稅人都有可能發生開票時稅率選錯的問題。

為什麼會發生這種情況呢？

這最主要的原因就是稅控機對納稅人型別的稅率不監控。比如你是一般納稅人主營是做貨物銷售的，正常情況下你應該開13%的稅率，但是你如果要開9%、6%、3%的稅率都是沒問題的，稅控機並不會自動監控你有沒有對應的業務，你選好開票專案時，後面一欄有對應的稅率，都是你自行選擇。

小規模納稅人也是如此，在稅控機開票的時候，同樣也沒法實現自動監控，小規模本來是3%的徵收率，但是你在選擇稅率的時候是可以下拉選到5%，所以，只要這開票的人不認真就有可能開錯。

就在上週，老周還碰到一個小規模酒店會計跟我說，他她把住宿服務專票開成5%稅率了，而且別人還拿回去抵扣了，非常不好處理。

真的是一個敢開，一個也敢抵啊！

關鍵問題一：怎麼辦？

如果沒跨月，當然是趕緊把發票作廢了，這也是最理想的一個狀態，但很多時候都是跨月了才發現這個問題，足見找一個靠譜的會計是多麼的重要。

如果已經跨月了，那就只能衝紅重開票了，這個操作就麻煩很多了。假設對方把這張票還沒抵扣，你可以自己直接開紅字資訊確認表，然後開紅字發票出來，這還算好的。

如果對方已經抵扣了，那就非常麻煩了。因為你想要開紅字發票的話，就得需要對方給你開紅字資訊確認表，不然你在稅控機裡是沒法開紅字發票的。前面老周說到的那個會計就碰到這個問題，她開的5%的專票，別人已經抵扣了，而且這個客戶還是在外省，別人明確告訴她不願意開紅字資訊表了。

這個就非常麻煩了，根據稅法有關政策，你開錯的發票必須作廢或者紅衝再重開，因為錯誤的發票不能作為抵扣增值稅的有限憑證，但是發票綜合服務平臺並沒有這樣的監控，只要是真票，並且稅務局沒有進行異常發票認定，都是可以抵扣的，你為這事跑大老遠去找別人扯皮也不划算，那麼只能在報稅上想辦法了。

關鍵問題二：怎麼報稅？

這個主要根據錯票的處理情況才能正確報稅。

1.當月發現開錯，當月作廢了

這個就很簡單，因為錯票的金額並不會計入當期的收入，你把正常票的收入加起來報稅就可以了。

2.跨月發現錯票並正常開具紅字發票

這個稍微有點難度，關鍵在於這錯票的收入和稅率怎麼填報的問題。

假設老周家庭賓館是小規模納稅人，在6月開了一張住宿費專票，金額為1000元，但是把稅率開錯成5%，老周在7月份申報的時候才發現稅率開錯了，經和客戶協商，把這張錯票進行了紅衝。老周對6月份的錯票怎麼申報呢？

按5%的稅率報稅，申報增值稅50元，在七月時紅衝這筆收入和稅款，也就是說你6月多交50塊稅款，7月少交50元稅款，剛好平賬。

3.跨月發現錯票，但對方已抵扣且不同意衝紅處理

首先要說，這事錯在對方，開錯了票進行紅衝才是正確的處理，對方強行抵扣是錯誤的，但是等稅務局先處理好這個事你再報稅是來不及的。

但是報稅跟上面那個情況一樣，你只能按5%稅率報稅，先吃了這個悶虧。等稅務局的大資料監控發現這個錯票的時候，對方所在地的稅務局會要求他做進項轉出處理的。到時候，對方會主動聯絡你衝紅後重開發票的，這時你就可以衝當期的收入和稅款了，賬就平了。

所以啊，這開票的時候一定要仔細，尤其在月底的時候要檢查下看有沒有錯票，及時作廢錯票才是最簡便的處理，切記！

首先這種情況 你要搞清楚你的行業是否符合開5%的稅率。如果行業符合，是可以開具5%的發票，在申報的時候，注意填報在5%那一欄就可以了。如果行業不允許開具5%的發票，那麼可以選擇作廢或者衝紅髮票重新開具，或者找所屬稅務機關管理員處理，也可以撥打稅務電話12366進行諮詢。下面是小規模和一般納稅人開具5%稅率的行業，希望對你有幫助。謝謝！