一般來說，抵押貸款只有在借款人沒有按時還款的情況下才會產生罰息，並且是不可以減免的。同時，罰息的計算標準是，如果在還款期內拖欠本金，要按照華人民銀行規定的罰息利率按日計算罰息;如果是拖欠利息，要按貸款合同利率按日計算複利;如果全部貸款到期後拖欠本金，要按罰息利率按日計算罰息。拖欠利息要按罰息利率按日計算複利。

這個問答是關於罰款與稅前扣除關係的範疇。企業貸款遭遇的罰息只要不是行政罰款，都可以稅前扣除。根據企業所得稅法關於稅前扣除規範，可以概述為企業正常生產經營過程中的非行政罰沒支出，大多可以在稅前扣除。因違反相關法律法規，企業繼而承擔的罰款、滯納金不得稅前扣除。

要全面掌握“罰款”哪些能稅前扣除，哪些不能稅前扣除，現實工作中涉及到的事項太具體，名目繁多，不能一一舉例論述。筆者建議利用排除法，將不能扣除的專案分別羅列，剩餘的“罰款”就能稅前扣除了！罰款性質，不能稅前扣除的專案主要有以下幾類：

一、違反法律法規，由行政管理機關做出的行政處罰

實際工作，最常見的不能稅前扣除的罰款，例如因違反徵管條例，沒有按期足額繳納稅金，行政管理部門做出的包括但不限於罰款、滯納金，均不得在稅前扣除。

一般在次年所得稅彙算清繳時，稅前調增專案專設一欄“行政罰款”。執行小企業會計制度的中小微企業，從“營業外支出——行政罰款”中直接取數填列該項，所得稅應納稅所得額自動調增。也就是通常我們描述的，不能所得稅前扣除項。

二、非行政處罰，但所得稅法明確不能扣除的專案

企業在生產經營過程中，為了達到某種設想和計劃，採取非公平競爭手段或者非法手段，支付給包括但不限於行政管理人員、經辦人、競爭對手的賄賂款，或違反反不正當競爭法，或違反刑法等違法支出。雖然這類支出，不屬於行政管理機關做出處罰後的支出，也不得在所得稅前扣除。

三、特別提示

經濟活動中，經營業務關係人中的雙方或者多方，由於一方或者多方不按照合同約定履行義務，由厲害關係人做出的“罰款”，不屬於行政管理機關決議。 雖然稱呼為“罰款”，但不屬於稅前扣除禁止事項，可以正常在所得稅前扣除。

例如甲乙雙方約定工程服務交付驗收期後，乙方預期交付，預期每日罰款5萬元，乙方可以根據稅前扣除規範，在所得稅前扣除。

四、綜述

企業貸款預期罰息，屬於非行政管理機關做出的決議，是由正常的經濟業務關係人根據合同約定，違約支付，可以正常在所得稅前扣除！

一項支出能不能稅前扣除？判斷2步曲

1.從法律條文篩選不能扣除專案有哪些？

企業所得稅法第4條規定，不得在計算應納稅所得額扣除的專案包括:

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款； 稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。

2.排除法，從條文細分上排除不能扣除支出

（1）貸款罰息屬於“罰金、罰款和被沒收財物的損失”嗎？

罰金、罰款和被沒收財物”都是行政行為產生的，它是單位和個人違反了國家法律、法規的相關規定，受到制裁，罰息是企業行為，而不屬於行政行為。因此貸款產生的罰息不屬於“罰金、罰款和被沒收財物的損失，它屬於企業與銀行之間因合同違約而產生的違約責任。

（2）罰息是與企業取得收入無關的其他支出嗎？

貸款本身是用於企業生產經營活動，最終是為了產生收入，因此貸款產生的利息支出、罰息，不屬於與取得收入無關的其他支出。

綜上所述，因貸款產生的罰息不屬於不可扣除的任何一項，是可以稅前扣除的。

總結：

1.行政機關行為產生處罰性質的支出不得扣除，比例罰金、罰款、滯納金以及財產沒收損失。

2．企業之間行為產生的違約支出允許扣除，如違約金、賠償金。