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  • 1 # 俠客島商學院

    根據《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅核定徵收管理辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕19號)第四條規定:非居民企業因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的,稅務機關有權採取以下方法核定其應納稅所得額。

    (一)按收入總額核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算收入或透過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

    (二)按成本費用核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率

    (三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算經費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式:

    應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率。

    稅務機關發現非居民企業採用核定徵收方式計算申報的應納稅所得額不真實,或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的,有權予以調整。

  • 2 # 田苗喵

    按照國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅核定徵收管理辦法》的通知( 國稅發[2010]19號 )進行核定,此檔案依據稅總公告2015-22、2016-28,條款有所修訂。稅總公告2015年第22號,法規第九條自2015年6月1日起修改;稅總公告2016年第28號, 計算公式修改為:應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率。

    1、按收入總額核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算收入或透過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的。應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

    2、按成本費用核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的。應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率

    3、按經費支出換算收入核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算經費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的。應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率。

  • 3 # 漢中歐科會計

    那麼如何核定非居民企業應納稅所得額?

    根據《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅核定徵收管理辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕19號)第四條規定:非居民企業因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的,稅務機關有權採取以下方法核定其應納稅所得額。

    (一)按收入總額核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算收入或透過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

    (二)按成本費用核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率

    (三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算經費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式:

    應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率。

    第十條規定:稅務機關發現非居民企業採用核定徵收方式計算申報的應納稅所得額不真實,或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的,有權予以調整。

  • 4 # 彭懷文

    針對非居民企業,國家稅務局總局專門出臺有:

    1.《非居民企業所得稅核定徵收管理辦法》(國稅發[2010]19號釋出);

    2.《國家稅務總局關於修改<非居民企業所得稅核定徵收管理辦法>等檔案的公告》(國家稅務總局公告2015年第22號 );

    3.《國家稅務總局關於修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》(國家稅務總局公告2016年第28號 )。

    第四條 非居民企業因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的,稅務機關有權採取以下方法核定其應納稅所得額

    (一)按收入總額核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算收入或透過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

    (二)按成本費用核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下:

    應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率

    (三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額:適用於能夠正確核算經費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式:

    自2016年5月1日起計算公式修改為:應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

    第五條 稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率

    (一)從事承包工程作業、設計和諮詢勞務的,利潤率為15%-30%;

    (二)從事管理服務的,利潤率為30%-50%;

    (三)從事其他勞務或勞務以外經營活動的,利潤率不低於15%。

    稅務機關有根據認為非居民企業的實際利潤率明顯高於上述標準的,可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。

    第六條 非居民企業與中國居民企業簽訂機器裝置或貨物銷售合同,同時提供裝置安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務,其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額,或者計價不合理的,主管稅務機關可以根據實際情況,參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的,以不低於銷售貨物合同總價款的10%為原則,確定非居民企業的勞務收入。

    第八條 採取核定徵收方式徵收企業所得稅的非居民企業,在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動,並取得應稅所得的,應分別核算並適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅;凡不能分別核算的,應從高適用利潤率,計算繳納企業所得稅。

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