在2019年1月1日至2020年12月31日這兩個年度內，居民個人要想免於辦理個人所得稅綜合所得彙算清繳事宜，必須滿足一個前提、一個條件(兩種條件任選其一)。

一、法律依據

《關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第94號)。

二、一個前提

居民個人在取得綜合所得時，扣繳義務人需依法預扣預繳個人所得稅稅款。居民個人在取得綜合所得時，雖能扣繳義務人未依法預扣預繳個人所得稅稅款，但居民個人及時自行補繳了個人所得稅的也視同扣繳義務人依法預扣預繳個人所得稅款。

依據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國稅總局公告2018年第61號)規定：累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除後的餘額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其餘額為本期應預扣預繳稅額。

三、兩個條件

（一）條件之一：年度綜合所得收入不超過12萬元

1、年綜合所得收入不超過12萬元的口徑

年綜合所得收入=未扣除基本減除費用、各種專項附加扣除及其他扣除的工資、資薪金所得+未扣除20%費用的勞務報酬所得和特許權使用費所得+未扣除44%費用的稿酬所得；

2、對於納稅人取得的全年一次性獎金，如果在累計預扣預繳申報時選擇不併入綜合所得申報個稅的，則其全年一次性獎金不計入年度綜合所得收入；

3、在滿足“一個前提”的情況下，居民個人如果年綜合所得收入不超過12萬元，無論按彙算清繳應補繳多少個稅，都無需辦理彙算清繳事宜，也無需補繳稅金。

4、在滿足“一個前提”的情況下，如果居民個人年度綜合所得收入不超過12萬元，即使接到稅務機關推送的需要補交稅金的資訊，納稅人亦可不做理會，無需補稅。但納稅人需要核實綜合所得收入是否準確，是否有人冒用個人資訊申報個稅，列支費用。

（二）條件之二：彙算清繳應補稅金額少於400元

1、在滿足“一個前提”的情況下，納稅人無論年綜合所得收入為多少金額，哪怕超過1000萬元，只要彙算清繳應補稅金額少於400元，納稅人亦無需進行彙算清繳申報，無需補稅；

2、居民個人接收到稅務機關推送的需要補交稅金的資訊，只要補繳金額不超過400元，納稅人可不做理會，無需補稅。

四、對於符合免於辦理個人所得稅綜合所得彙算清繳申報的居民個人，如果彙算清繳後有應退稅額，則納稅人可以申請退稅，不受此公告影響。

以下情形無需辦理個人所得稅年度彙算清繳

經國務院批准，依據《財政部 稅務總局關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度彙算：

（一）納稅人年度彙算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度彙算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度彙算退稅的。

《財政部 稅務總局關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）規定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要彙算清繳補稅的，或者年度彙算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免於辦理個人所得稅綜合所得彙算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。......

四、本公告第一條適用於2019年度和2020年度的綜合所得年度彙算清繳。”

經國務院批准，依據《》

（財政部 稅務總局公告2019年第94號）有關規定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度彙算：

　　（一）納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

　　（二）納稅人年度彙算需補稅金額不超過400元的；

　　（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度彙算退稅的。

答：《財政部 稅務總局關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）規定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要彙算清繳補稅的，或者年度彙算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免於辦理個人所得稅綜合所得彙算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。四、本公告第一條適用於2019年度和2020年度的綜合所得年度彙算清繳。”

根據《財政部 稅務總局關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）第二條規定，符合以下情形之一的，則不需要辦理彙算清繳：

1、需補稅但綜合所得收入不超過12萬元的；

2、需補稅金額不超過400元的；

3、不需要退稅或者不申請年度彙算退稅的。

如果2019年度為非居民個人，無需辦理年度彙算；

如果為居民個人，且2019年度取得綜合所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度彙算，且不會有什麼後果：

1. 2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的；

2. 2019年度應補繳稅額不超過400元的；

3. 2019年已預繳個人所得稅和年度應納個人所得稅一致的；

4. 不申請退稅的。

《國稅總局有關申請辦理2020年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事宜的公示》(國稅總局公示2021年第二號)要求：“根據稅收法律要求，合乎以下情況之一的，納稅人必須申請辦理年度彙算：

(一)已預繳稅款超過年度應納稅所得額且申請辦理出口退稅的;

(二)綜合所得收益全年度超出十二萬元且必須補稅額度超出400元的。”

第一種：預繳稅款高過應納稅所得額，必須申請辦理出口退稅的納稅人。依規申請辦理出口退稅是納稅人的支配權。只需納稅人多預繳了稅金，都能夠依規申請辦理出口退稅。有一些較為典型性的情況，將造成或是很有可能造成出口退稅，關鍵以下：

1.2020年度綜合所得年總收入額不夠六萬元，但平常預繳過個人所得稅的;

2.2020年度有合乎享有標準的專項附加扣減，但預繳稅金時沒有申請扣減的;

3.因半年度學生就業、退職或是一部分月份沒有收益等緣故，扣減花費六萬元、“三險一金”等專項扣除、孩子教育等專項附加扣減、公司(崗位)分紅保險及其商業服務健康險、稅款延遞型社會養老保險等扣減不充足的;

4.沒有就職受聘企業，僅獲得工資薪金、稿費、特許權服務費個人所得，必須根據年度彙算申請辦理各種各樣抵扣的;

5.納稅人獲得工資薪金、稿費、特許權服務費個人所得，年度正中間可用的預扣預繳率高過全年度綜合所得年稅率的;

6.預繳稅金時，未申報享有或是未全額享有綜合所得稅收優惠政策的，如傷殘人減免個人所得稅特惠等;

7.有滿足條件的慈善公益工作捐贈支出，但預繳稅金時未辦扣減的，這些。

第二種：預繳稅款低於應納稅所得額，理應補稅的納稅人。依規補稅是納稅人的責任。綜合所得年薪超出十二萬元且年度彙算補稅額度超出400元的納稅人，必須依法處理年度彙算並立即補稅。實踐活動中有一些普遍情況，將造成年度彙算時必須或很有可能必須補稅，關鍵以下：

1.在2個之上企業就職受聘並領到工資薪金所得，預繳稅金時反覆扣減了扣減花費(5000元/月);

2.除工資薪金所得外，納稅人也有工資薪金、稿費、特許權服務費個人所得，各類綜合所得的收益加總後，造成可用綜合所得年徵收率高過預扣預繳率;這些。”