國稅局要求補稅，是進項稅額轉出，請問要怎麼處理？

首先需要說明的是，現在已經沒有國稅局的概念了。

在2018年8月國稅局和地稅局合併之前，有“國稅”和“地稅”之分。所謂的區分，一般意義上是“國稅”部門和“地稅”部門之分。而現在國稅局和地稅局已經合併，已無“國稅”“地稅”的概念了。

進項稅是增值稅一般納稅人在採購貨物及勞務時，取得的增值稅專用發票上標明的稅額。通常情況下，它是增值稅一般納稅人在計算應納稅額時，用以抵扣銷項稅額的合法依據。計算公式如下：

增值稅一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額

題主提出的“進項稅額轉出”如何處理，要看造成“進項稅額轉出”的原因。

1．增值稅進項稅額是否按稅務法規的規定取得。由於經濟領域的複雜性，增值稅一般納稅人在採購貨物及勞務時，有些情況下未必知道銷貨方是否是一般納稅人。購貨方有真實交易，但取得的增值稅專用發票卻不是銷貨方在稅務局領取的，而是銷貨方從非法渠道取得的，這就是法規中所稱“未按規定取得發票”。因購貨方不知情，通常會被認為是“善意取得”，納稅人按稅務機關的要求，將進項稅額轉出，一般情況下補繳稅款即可。

2.如果購貨方雖然有真實交易，但取得增值稅專用發票時，明知銷貨方的增值稅專用發票不是在稅務局領取的，或是購貨方在無貨物真實交易的情況下，有意從非法渠道購買增值稅專用發票用以抵扣銷項稅額，這便是“惡意取得”增值稅專用發票，稅務機關會要求，將進項稅額轉出，補繳偷逃的稅款，加徵滯納金，並按稅法規定處以納稅人所偷稅款0.5至5倍的罰款。如果所偷稅款數額較大、情節比較嚴重，有被追訴刑責的風險。

3.企業購貨方的上游企業“走逃”或“失聯”，意味著雙方交易有虛假風險或上游企業惡意虛開發票未申報納稅，稅務機關會按稅法規定要求企業將進項稅額轉出，補繳稅款。

4.企業因退貨或應稅勞務而產生的進項稅額轉出，納稅人在次月申報時一併計算繳納應納稅額即可。

5.納稅人如果將購買的商品或生產的產品用於內部的，即用於免稅專案、集體福利或個人消費，則應作進項稅額轉出處理，在次月申報時一併計算繳納應納稅額。

一般在實務中，很多是會計人員自行根據情況做進項轉出的。如果是稅務機關通知到你，要求做進項轉出，那麼很可能是企業收到了異常憑證。

1. 需要做進項轉出的情形。

企業碰到的進項轉出的情形主要有幾類。比如原來購進不動產是用於一般用途的，現在用於其他用途（免稅專案、集體福利等），那麼就需要按照淨值率來計算進項轉出的金額；購進的材料兼用於應稅和免稅貨物，又劃分不清的，那麼按照銷售額佔比來計算進項的轉出；發生了非正常損失的，那麼也需要進項轉出；如果是取得了紅字發票，那麼是對之前取得發票的抵減，依照紅字增值稅專用發票資訊表的金額做進項轉出。這幾項一般財務人員都自行會進行操作。由稅務局突然通知做轉出並補稅的，那很可能是企業取得了異常憑證。比如，稅務機關發現企業取得的發票進銷項比對嚴重不符的，或者上游企業已經走逃失聯的，那麼都屬於異常憑證的範圍。

2. 對相關事項進項核實。

收到通知，需要進一步跟稅務機關進行溝通，瞭解清楚需要轉出的事項和原因。並找出相關的原始單據憑證，核實相關資訊。如果確實是屬於需要做進項轉出的情形，那麼按照要求來做進項轉出。

3. 如何做進項轉出。

企業做進項轉出，一般需要做賬務的處理和稅務的申報兩個步驟。

在賬務處理上，一般是將其轉入對應的成本費用，在稅務上，找到對應的事項，做相應的進項轉出申報即可。