一般納稅人月銷售額10萬以下，不能免增值稅；只有小規模納稅人月銷售額不超過10萬（或季度不超過30萬元）免增值稅。

一般納稅人：

一般納稅人應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。

1，當月銷項稅額>進項稅額，需要按差額交增值稅；

2，當月銷項稅額=進項稅額，應交增值稅=0；

3，當月銷項稅額<進項稅額，當月不需要繳納增值稅，多餘多進項稅額可以留到以後月份抵扣。

所以，一般納稅人應交增值稅不僅跟當月銷售的銷項稅額有關，還和當月採購和其他費用的進項稅額有關。

小規模納稅人：

小規模納稅人的徵收率是3%，採購或相關費用的進項稅額不能抵扣

應交增值稅=銷售收入*3%

小規模納稅人月銷售額不超過10萬（或季度不超過30萬元）免增值稅。

小規模納稅人若需要繳納增值稅，需要繳納的城建稅、印花稅等也可以減半徵收。

對於新設立公司是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，應該根據所涉及的行業（稅率不同），上下游企業的特點（是否需要和能否拿到增值稅專用發票），核算哪個合算選擇。

根據《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的相關規定：2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免徵增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下（季度銷售額未超過30萬元）的免徵增值稅，適用於增值稅小規模納稅人。

按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第六條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定徵免增值稅。

小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還。

小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控裝置開具發票；已經自行開具增值稅專用發票的，可以繼續自行開具增值稅專用發票，並就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。

　政策依據：《財政部 國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規定：“將免徵教育附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍由現月銷售額或營業額不超過三萬，季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬，季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人。”

非請自來。

不好意思。通常情況下，無論一般納稅人銷售額多少都需要計算銷項稅額，不徵稅及免徵增值稅的情形除外。

我們知道，增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人。登記為一般納稅人的企業，都具有一定的規模（年銷售額超500萬元），按這樣的邏輯基本上不存在月均銷售額為10萬元以下的情形。

另外，一般納稅人多采用一般計稅方法計稅，也就是經常說的銷項稅額扣除進項稅額後的餘額為應納稅額。按這樣的計算公式，某些月份銷售額不高，進項稅額大於銷項稅額時，不用繳納增值稅。如本題說的銷售額10萬元，以最高稅率13%計算，銷項稅額為1.3萬元；假設有可抵扣的進項稅額1.3萬元以上，當期也無須繳納增值稅。一定程度上相當於“免徵增值稅”。

對一般納稅人而言，雖然不像小規模納稅人那樣適用惠普性稅收減免政策，即月銷售額10萬元以下免徵增值稅。但是，如上述銷項稅額小於進項稅額，形成留抵，符合規定也可以申請退稅，也是不錯的優惠措施。

大概就是這樣了，閃了。

一般納稅人，即使銷售額再低，也不能享受月銷售額10萬以下，免徵增值稅的優惠政策。

一般納稅人有一般計稅方法，也有簡易計稅方法。大部分選擇納稅身份為一般納稅人的都是採用一一般計稅方法，即用當期銷項，減去當期認證的進項，如果有餘額，就是當期應交增值稅，如果餘額為負數，說明進項大於銷項，形成增值稅留抵稅額，可以在下個月繼續抵扣。

所謂的簡易徵收，就是銷售額乘以徵收率。比如銷售使用過的固定資產，這個固定資產的進項稅額在當時不允許抵扣，或者沒有抵扣進項稅額，那就可以按照簡易徵收計算增值稅了。要想省點錢，最後談定的價格一定是含稅的，那麼在申報時，就要還原成不含稅金額申報，比如處理一臺裝置，談定的價格是13000元，換算成不含稅的就是13000/1.03=12621，稅額379元。相比13%的稅率，那可不是省了一點點啊，但13%稅率的，也是曾經抵扣了進項稅的。採用簡易徵收的，還有其他情形，在此不一一贅述。

財稅2019 13號檔案，享受增值稅暫免的只是針對小規模納稅人。一般納稅人不在此列。不過符合條件的一般納稅人可以申請轉回到小規模納稅人，就可以享受這個優惠政策了。一般納稅人看起來比較“悲催”，只能享受企業所得稅的優惠政策了。

今年隨著深化增值稅改革的進一步推進，又出臺了很多新的稅收優惠政策。其中，這10萬/月的免徵額，就引起了很多的關注。到底企業能不能享受，什麼情況下能享受，也是業主比較關心的問題。

這10萬/月的免徵額，是針對進行過稅務登記的小規模納稅人的。不包括一般納稅人，也沒有包括未進行稅務登記的個人。

即使是對於小規模納稅人而言，也是有條件的，包括：

1. 開的是普票而不是專票，如果是專票，不管是稅務代開的，還是自開的，那麼下家可以抵扣了，上家也自然不能免稅；

2. 10萬是指的不含稅銷售額；

3. 如果是按照季度來計算的，那麼整個季度不超過30萬元的營業額，也是可以享受免徵的。

對於一般納稅人，一是本身的體量比較大，年應稅銷售額500萬以上，也很難做到月度10萬或者季度30萬，另外其徵收方法也是銷項-進項，不存在起徵點的問題。

但是，對於一般納稅人而言，優惠政策也是不少的。總結起來，主要有四個方面。

1． 稅率下降。今年，減稅並檔工作進一步推進，很多行業也是享受到了利好。比如製造業的16%將為13%，運輸業的10%將為9%等。

2． 擴大抵扣。包括不動產的一次性抵扣，旅客運輸發票納入抵扣範圍等等。

3． 加計抵減。對郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人，可以享受加計抵減政策。

4． 留底退稅。對滿足一定條件的企業，可以進行留底退稅。這無疑給企業帶來了資金流的好處。

並且，對於一般納稅人，還可以考慮是否適用特殊的優惠政策，比如是否可以申請滿足簡易徵收的條件，是否滿足特殊行業或者專案的即徵即退要求等等。各個企業和不同的情況有各自適用的政策，只要充分運用，都可以給企業帶來實惠。