非同一控制下取得子公司購買日後合併財務報表的編制(8個步驟)

1.調整評估增值/減值(計入“ 資本公積 ”)

2.評估增值/減值的後續變動

3.計算調整後的淨利潤

=賬面淨利潤(子公司)±評估增值或減值對淨損益的影響±因遞延所得稅負債(資產)轉回而影響的所得稅費用

4.計算調整後的未分配利潤

=年初未分配利潤(調整後)±調整後的淨利潤或淨虧損-子公司的利潤分配專案等(分配股利、提取盈餘公積)

5.成本法→權益法(3補1調)

其中，3補是指：

被投資單位實現淨利潤時，投資方

借：長期股權投資

貸：投資收益

被投資方實現其他綜合收益時，投資方

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益

被投資方實現其他權益變動時

借：長期股權投資

貸：資本公積

1調是指：

被投資單位宣告現金股利時，把成本法的分錄調整為權益法的分錄的調整分錄

借：投資收益

貸：長期股權投資

6.計算調整後的長期股權投資

7.抵權益

借：股本(實收資本)

資本公積( 調整後的金額 )

其他綜合收益

盈餘公積

未分配利潤( 調整後的金額 )

商譽( 借方差額 )

貸：長期股權投資( 母公司 )

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東投資持股比例 )

8.抵損益

借：投資收益( 調整後的淨利潤×持股比例 )

少數股東損益 ( 調整後的淨利潤×少數股東投資持股比例)

年初未分配利潤( 已知 )

貸：提取盈餘公積

對所有者(或股東)的分配

年末未分配利潤( 調整後的未分配利潤)