新企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，但是不是所有的餐費都要計入業務招待費。

正確區分各項費用

在實際操作中，企業的業務招待費與會議費、差旅費、廣告和業務宣傳費等，經常難以區分。比如單位召開會議，往往在租用的酒店或賓館內統一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會議費等。又如，外購禮品用於贈送給客戶應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委託加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業務宣傳費支出。



一哪些餐費可以不計入業務招待費，不進行票面金額60%調整以及不受收入總額0.5%額度的限制？

1、員工出差途中，在公司報銷制度限額內發生的餐費（不包括宴請費用），計入差旅費，不計入業務招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.05%額度的限制；

2、員工計入午餐補助的餐費，全額計入福利費，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制，但連同其他福利費總額受工資薪金總額14%的額度限制；

3、員工加班時的工作餐，計入經營費用或者成本，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制；

4、符合會議費用規定的、會議期間發生的餐費，計入會務費，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制；

5、特殊行業工作人員工作時的工作餐，計入成本，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制；

譬如影視行業，攝製組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費用，計入成本，不計入招待費。但是宴請賓客以及非拍攝期間的餐費，計入業務招待費。

二哪些餐費雖然需要在彙算清繳時要按照票面金額60%進行納稅調整，但不受收入總額0.5%額度的限制？

企業籌建期的餐費不計入招待費，但可以按照金額的60%計入開辦費。並按規定在稅前扣除。

籌建期的餐費，總額度不受收入的限制。

籌建期的開辦費，可以在第一筆收入實現時，一次性攤銷，也可以選擇分期攤銷，但攤銷期不得低於三年。

注：參考檔案

國家稅務總局公告2012年第15號規定：“企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。”

三其他的餐費，基本就屬於業務招待費，應該按照票面金額的60%進行稅前扣除並且受到收入總額0.5%的限制。

企業財務人員應該分清各種餐費在財務核算時應計入的科目，不要一看到餐費就當做招待費，就進行稅前調整，給企業帶來不必要的損失

企業餐費標準一般如下，早飯標準8-10元，一般是雞蛋，麵條，蒸包，拉麵，饅頭，火燒，小鹹菜，稀飯，西紅柿湯等。

中飯標準10-15元，葷菜2份，素菜2份，米飯，饅頭，菜餅若干菜定量，主食管飽。

晚飯標準10-15元，葷菜1份，素菜2份，菜湯或是小米粥，主食饅頭，麵條，米飯若干。