(1)已納入自行開具增值稅專用發票試點的，可以繼續自行開具增值稅專用發票，並就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍需向稅務機關申請代開。

(2)未納入自行開具增值稅專用發票試點的，應向稅務機關申請代開，並就代開增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。

(3)當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

你的銷售額認定應該以發票量認定，正規的話就是申報無票收入，但是基本沒人做，也就是說你銷售多少稅務局也不知道前提你沒有走對公賬戶，小規模專票的開具需要稅局代開並且開具的時候就要繳納3%的增值稅，所以與你超標或者不超標沒關係都需要稅局代開。

不論季度銷售額是否達到起徵點，增值稅小規模納稅人開具增值稅專用發票都有兩種途徑。一種是8大試點行業的小規模納稅人可以自開增值稅專用發票；另一種是暫時未納入試點的小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，並繳納稅款。

納入自開增值稅專用發票的8個試點行業的小規模納稅人

自2019年3月1日起，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的行業由住宿業，鑑證諮詢業，建築業，工業，資訊傳輸、軟體和資訊科技服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。總共8個行業的小規模納稅人，不論季度銷售額是否達到30萬元的起徵點，均可以自行開具增值稅專用發票。

納入試點自開行業的小規模納稅人，發生增值稅應稅行為的，一律自行開具專用發票，稅務機關不再代開。

例如，某小規模納稅人酒店，如果提供住宿服務，理所當然是自開專票。但是如果酒店大廳銷售貨物等非住宿服務，也可以自開專票，而不必向稅務機關代開專票。

除非是銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當向稅務機關申請代開。

尚未納入自開專用發票試點行業的其他小規模納稅人，發生應稅行為，需要專用發票的，向稅務機關申請代開

對於暫時不能自開專用發票的小規模納稅人，如果發生增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，應當向稅務機關申請代開。在申請代開專票前，按照不含稅銷售額的3%或者5%預繳增值稅和附加稅費。申請代開的途徑也非常多，目前各省的電子稅務局均支援透過網頁、手機APP、微信小程式之類發起，透過自助機扣稅並打印發票。

需要注意的是，小規模納稅人如果申請代開了專用發票的，專票銷售額部分就不能享受季度30萬元以內的免徵增值稅優惠政策。

如果專票部分銷售和其他發票銷售額合計未達到30萬元的，其他發票無需繳納增值稅，仍然可以享受免徵增值稅優惠；但是如果合計銷售額超過了30萬元，則其他發票對應的銷售額需要全額繳納增值稅。

從2020年2月1日，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點擴大至所有行業。

根據總局公告2019年33號檔案第五條，2020年2月1日起，所有行業的小規模納稅人均可以自開專票了。

增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

小規模納稅人如何申報自開或代開增值稅專用發票的銷售額？

小規模納稅人一般按季度申報，不論是自開的、還是代開的增值稅專用發票銷售額，均填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

你好：

根據最新政策《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅等徵管問題的公告》，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅專案，暫停預繳增值稅。

小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什麼徵收率開具專用發票？

答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。

如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具徵收率為3%的增值稅專用發票，並按規定計算繳納增值稅。