稅收籌劃要區分開來:

第一，企業型別。不同的企業型別繳納的稅種不同，主要包括增值稅，企業所得稅，個人所得稅以及其他附加稅種。從籌劃角度講三個主稅種籌劃空間較大。

第二，核算方式。分為查賬徵收和核定徵收，核定徵收又包括按收入核定和按成本核定。核算方式不同導致籌劃不同。

第三，核算水平。能否準確地把握適用稅收優惠政策，能否及時取得相關票據，能否準確利用稅會差異實現資金的時間價值都是重要因素。

我覺得應該糾正下，不是所有的的現代服務業，都是高收入低成本。

增值稅營改增後，明確的現代服務大概有9項，分別有：

研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑑證諮詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務，以及其他現代服務。

其中，研發技術服務、鑑證諮詢服務、文化創意服務，是常被認為利潤比較高的服務，其它服務則不一定有很高的利潤率。

針對現代服務業，比較普遍的問題是進項不多，比如諮詢服務，一位講師，拿著筆記本做上一套PPT和Excel模板，基本上就能搞定。

在營改增後，服務業的稅率變化還是蠻大，6%的稅率，雖然只比3%高了3個點，但因為進項很少，很可能就會導致整體稅收增加。

所以，提供現代服務業的公司，常常會考慮選擇小規模納稅人身份，採用3%的徵收率能更划算。

不過，從今年4月1日開始，小規模納稅人的身份的服務業，可能可以考慮重新算一筆賬賬了。交通運輸服務發票納入抵扣範疇，在加上加計扣除，或者還真可以增加不少可以抵扣的進項。比如諮詢服務行業，員工最常發生的就是出差飛來飛去，機票錢不少，現在能抵扣，那可不是小數目。

首先，不是所有的現代服務業都是這個高收入低成本的情況，同時，高收入低成本的情況也不止現代服務業。比如，生活服務中的教育培訓，這種情況也是很明顯的。

收入有多高，成本有多低，只有企業自己知道。但面臨的問題可能是無法獲得足夠的進項來抵扣增值稅和所得稅，大量的成本是人工，面臨著員工的個稅和企業社保問題，當然，這類行業可能很多人員是外聘的，還有外聘人員的費用問題。稅收籌劃也就要重點考慮這些方面。

首要的原則還是，能夠獲取的發票，一定要制定制度，儘量獲取。

1. 對於增值稅：

（1）如果是小規模納稅人，那稅率本身就是比較低的。

（2）如果是一般納稅人，有些行業是可以申請簡易徵收的，比如非學歷教育、教育輔助等等，是不是要申請，要根據公司的組織架構判斷具體情況。

（3）如果是一般納稅人，今年新政中的進項加計抵減政策，要合理的運用起來。

2. 對於所得稅：

重點解決兩個問題，一個是如何獲取發票的問題，一個是跟人員相關的成本問題。因為這類企業當中，與人員相關的成本往往是大頭。

（1） 與人員相關的成本。

一般這類企業中，人員的成本都是大頭。包括職工的工資、社保、報銷；外部聘請人員的費用等等。如何在人員的個稅和企業所得稅之間做好權衡，這是企業必須要考慮的問題。

①對於員工的個稅和社保，今年政策有很大的利好，基數上調，加計扣除，費率下降等等。所以，要把握好這個紅利，將員工的這部分成本合理入賬。

②對於員工的報銷，今年又多了一個大陸旅客運輸的進項抵扣，所以企業一定要儘量獲取這些發票。

③外部人員的費用。這個多數情況是勞務報酬，是要開發票入賬的。如果是批次請人來幹活兒，那就找有資質的公司，開發票結算。如果是零星地請了一些人，那就按照正常來開票，今年的勞務報酬已經併入綜合所得，最終的稅率應該比之前有所降低。當然，如果轉換為別的服務形式，那另說。

（2） 如何獲取發票的問題：

①與成本相關的，一定要儘可能取得發票。具體的標準，就按照28號公告的要求來。

②如果是與日常費用相關的，比如差旅，一個是加強對員工的宣傳和管理；另一個是將費用集中化到個別供應商，這樣就不需要去收集員工零散的發票了。

除此之外，一些通用的政策優惠也是適用的，這裡就不囉嗦了。