勞務公司賬務處理勞務公司是中介服務性質的公司，由勞動人事部門管理。主要是中介服務，勞務公司會計的賬務處理比起工業企業商品流通去也的會計核算相對來說要簡單的多，首先沒有商流企業按銷售比計算月末存貨的成本，也沒有工業企業是生產成本費用的核算那麼複雜。一般也沒用存貨的核算，有業比較簡單，主要是在管理費用中直接列支的辦公用品，或者在低值易耗品科目核算。涉及到的會計科目主要有：一、與資產負債表有關的會計科目：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、實收資本、本年利潤、未分配利潤等科目二、與利潤有關的會計科目主營業務收入（勞務收入），主營業務成本（勞務成本）、營業稅金及附加、其他業務收入，其他業務支出，管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出等科目。上述科目都屬於損益類科目，月末要結轉到本年利潤科目中，結轉後該科目沒有餘額。三、會計實務處理（一）提供勞務1、勞務收入的核算（收到勞務費收入）借：庫存現金（或）銀行存款貸：主營業務收入（或其他業務收入）注：作為勞務公司來說，收入的來源本質就是勞務費收入做為主營業務收入來核算，對於兼營勞務收入的應在其他業務收入科目核算。2、發生勞務費支出借：主營業務成本（勞務成本）、其他業務支出貸：現金（或銀行存款或應付工資等）1計提人員工資借：主營業務成本貸：應付職工薪酬2發放工資借：應付職工薪酬貸：銀行存款（現金3、計算本期應納稅額根據財
----
城建稅
50
1000*5%
-----j
教育費附加
30
1000*3%
地方教育附加
20
1000*2%
4
、
月末結轉
借：主營業務收入
60000
貸：本年利潤
借：本年利潤
41110
貸：主營業務成本
40000
營業稅金及附加
（二）
勞務派遣
勞務公司派遣單位代發工資，從其他應收款（或其他應付款）科目核算。日常會計主要是核算業務收入、主營
業務成本（支出）
、管理費用等。
1
收到用工單位轉來的工資時，
借：現金（銀行存款）
貸：其他應收款（其他應付款）
2
代發工資支付時
借：其他應收款（其他應收款）
貸：現金
(
銀行存款
)
3
按營業收入計提稅金
借：營業稅及附加
貸：應交稅費
---
營業稅（城建稅、教育費附加）
勞務公司應該按全額開具地稅發票，
發票內容可以開具勞務費等，
按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、
社保和住房公積金的餘額，稅率為
5%
。
收到勞務費，開具發票
借：銀行存款
貸：主營業務收入
5
計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保。住房公積金
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬——薪金
——社保費（五險）
——住房公積金
6
支付派遣人員的工資
借：應付職工薪酬——薪金
貸：庫存現金
其他應付款——個人承擔的社保和公積金
應交稅費——個稅
7
繳納社保和公積金
借：應付職工薪酬——社保
應交稅費——代扣個人所得稅
貸：銀行存款
問題：勞務派遣公司收取的派出人員的工資費用，開具什麼發票？代收的社會保險費，開具什麼發票？收取的勞
務派遣費，開具什麼發票？按什麼金額來計算交稅？會計賬務如何處理？
回答：勞務公司接受用工單位的委託，為其安排勞動力，用工單位將其應支付給勞動力的工資和勞動力繳納的
社會保險、住房公積金統一交給勞務公司代為發放、辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付
給勞動力繳納的社會保險費、住房住房公積金後的餘額為營業額的計稅依據。
、收入的會計分錄如下
借：銀行存款（現金、應收賬款）
貸：主營業務收入（管理費）
其他應付款——個人所得稅
其他應付款——社保費
應付職工薪酬
、計徵稅的會計分錄如下：
借：主營業務稅金及附加
貸：應繳稅金——應交營業稅
——應交城建稅
——教育費附加
——地方教育費附加、
、計提被派遣人員工資
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——工資
應交稅費——應交個人所得稅
發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
支付社保、住房公積金
借：應付職工薪酬——社保費
其他應付款——單位應該負擔住房公積金
支付個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
支付營業稅金及附加
借：應交稅費——應交營業稅
——城建稅
這樣處理，與你的會計處理營業利潤是一致的，單營業收入比你的會計處理的營業收入高，因此，將計提業務招
待費，廣告宣傳費基數提高
例：用工服務協議，勞務企業與用工單位結算包含代為發放勞動力工資的服務結算款
42560
，根據用工單位提供
的勞動力工資表及社保費用明細知道，其中勞動力工資
35000
，個稅
100
。社保費
3000
，服務管理費根據勞動力工
資總額的
12%
提取，及（
35000+3000
）
*12%=4560
賬務處理：
、收到結算款
，並開具全額服務發票
貸：其他應收款——代付工資
——代付社保費
主營業務收費
4560
、提取稅金
250.8
貸：應交稅金——營業稅
228
（
4560*5%
——教育附加費
、根據勞動力工資表簽字支付工資，並交納社保費
借：其他應付款——代付工資
34900
35000-100
其他應付款——代付社保費
37900
交納個稅
借：其他應付款——代扣個人所得稅
公司，一個月後
B
勞務公司賬務處理勞務公司是中介服務性質的公司，由勞動人事部門管理。主要是中介服務，勞務公司會計的賬務處理比起工業企業商品流通去也的會計核算相對來說要簡單的多，首先沒有商流企業按銷售比計算月末存貨的成本，也沒有工業企業是生產成本費用的核算那麼複雜。一般也沒用存貨的核算，有業比較簡單，主要是在管理費用中直接列支的辦公用品，或者在低值易耗品科目核算。涉及到的會計科目主要有：一、與資產負債表有關的會計科目：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、實收資本、本年利潤、未分配利潤等科目二、與利潤有關的會計科目主營業務收入（勞務收入），主營業務成本（勞務成本）、營業稅金及附加、其他業務收入，其他業務支出，管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出等科目。上述科目都屬於損益類科目，月末要結轉到本年利潤科目中，結轉後該科目沒有餘額。三、會計實務處理（一）提供勞務1、勞務收入的核算（收到勞務費收入）借：庫存現金（或）銀行存款貸：主營業務收入（或其他業務收入）注：作為勞務公司來說，收入的來源本質就是勞務費收入做為主營業務收入來核算，對於兼營勞務收入的應在其他業務收入科目核算。2、發生勞務費支出借：主營業務成本（勞務成本）、其他業務支出貸：現金（或銀行存款或應付工資等）1計提人員工資借：主營業務成本貸：應付職工薪酬2發放工資借：應付職工薪酬貸：銀行存款（現金3、計算本期應納稅額根據財
----
城建稅
50
1000*5%
-----j
教育費附加
30
1000*3%
----
地方教育附加
20
1000*2%
4
、
月末結轉
借：主營業務收入
60000
貸：本年利潤
60000
借：本年利潤
41110
貸：主營業務成本
40000
營業稅金及附加
（二）
勞務派遣
勞務公司派遣單位代發工資，從其他應收款（或其他應付款）科目核算。日常會計主要是核算業務收入、主營
業務成本（支出）
、管理費用等。
1
、
收到用工單位轉來的工資時，
借：現金（銀行存款）
貸：其他應收款（其他應付款）
2
、
代發工資支付時
借：其他應收款（其他應收款）
貸：現金
(
銀行存款
)
3
、
按營業收入計提稅金
借：營業稅及附加
貸：應交稅費
---
營業稅（城建稅、教育費附加）
勞務公司應該按全額開具地稅發票，
發票內容可以開具勞務費等，
按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、
社保和住房公積金的餘額，稅率為
5%
。
4
、
收到勞務費，開具發票
借：銀行存款
貸：主營業務收入
5
、
計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保。住房公積金
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬——薪金
——社保費（五險）
——住房公積金
6
、
支付派遣人員的工資
借：應付職工薪酬——薪金
貸：庫存現金
其他應付款——個人承擔的社保和公積金
應交稅費——個稅
7
、
繳納社保和公積金
借：應付職工薪酬——社保
——住房公積金
其他應付款——個人承擔的社保和公積金
應交稅費——代扣個人所得稅
貸：銀行存款
問題：勞務派遣公司收取的派出人員的工資費用，開具什麼發票？代收的社會保險費，開具什麼發票？收取的勞
務派遣費，開具什麼發票？按什麼金額來計算交稅？會計賬務如何處理？
回答：勞務公司接受用工單位的委託，為其安排勞動力，用工單位將其應支付給勞動力的工資和勞動力繳納的
社會保險、住房公積金統一交給勞務公司代為發放、辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付
給勞動力繳納的社會保險費、住房住房公積金後的餘額為營業額的計稅依據。
1
、收入的會計分錄如下
借：銀行存款（現金、應收賬款）
貸：主營業務收入（管理費）
其他應付款——個人所得稅
其他應付款——社保費
應付職工薪酬
2
、計徵稅的會計分錄如下：
借：主營業務稅金及附加
貸：應繳稅金——應交營業稅
——應交城建稅
——教育費附加
——地方教育費附加、
3
、計提被派遣人員工資
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——工資
應交稅費——應交個人所得稅
4
、
發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：庫存現金
5
、
支付社保、住房公積金
借：應付職工薪酬——社保費
其他應付款——單位應該負擔住房公積金
貸：銀行存款
6
、
支付個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
7
、
支付營業稅金及附加
借：應交稅費——應交營業稅
——城建稅
——教育費附加
貸：銀行存款
這樣處理，與你的會計處理營業利潤是一致的，單營業收入比你的會計處理的營業收入高，因此，將計提業務招
待費，廣告宣傳費基數提高
例：用工服務協議，勞務企業與用工單位結算包含代為發放勞動力工資的服務結算款
42560
，根據用工單位提供
的勞動力工資表及社保費用明細知道，其中勞動力工資
35000
，個稅
100
。社保費
3000
，服務管理費根據勞動力工
資總額的
12%
提取，及（
35000+3000
）
*12%=4560
賬務處理：
1
、收到結算款
42560
，並開具全額服務發票
借：銀行存款
42560
貸：其他應收款——代付工資
35000
——代付社保費
3000
主營業務收費
4560
2
、提取稅金
借：主營業務稅金及附加
250.8
貸：應交稅金——營業稅
228
（
4560*5%
）
——教育附加費
3
、根據勞動力工資表簽字支付工資，並交納社保費
借：其他應付款——代付工資
34900
（
35000-100
）
其他應付款——代付社保費
3000
貸：銀行存款
37900
5
、
交納個稅
借：其他應付款——代扣個人所得稅
公司，一個月後
B