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厂部預付預支的報刊雜誌費,根據權責發生制,不屬於管理費用,因為預定的報刊還沒有用。會計分錄為: 借:預付賬款 貸:銀行存款 注意:新會計準則取消待攤費用,因此用預付賬款科目。 新準則規定,“待攤費用”科目中一些內容已不在該科目中核算。屬於待攤費用的會計處理為:
1.經營租入固定資產發生的改良支出。經營租入固定資產發生的改良支出,應通過“長期待攤費用”科目核算,並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內,採用合理的方法進行攤銷。
2.固定資產修理費。固定資產修理費用等,不再採用待攤或預提方式,應當在發生時計入當期損益。企業生產和行政管理部門等發生的固定資產修理費用,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目;企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等,借記“銷售費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。
3.預付經營租入固定資產的租賃費。超過一年以上攤銷的固定資產租賃費用,應在“長期待攤費用”賬戶核算。
4.低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷。採用一次轉銷法的,領用時應按其賬面價值,借記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目,貸記“周轉材料”。採用其他攤銷法的,領用時應按其賬面價值,借記“周轉材料(在用)”,貸記“周轉材料(在庫)”;攤銷時應按攤銷額,借記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目,貸記“周轉材料(攤銷)”。
購報刊費計入“辦公費”科目,訂報刊的費用入“辦公費”科目
根據報刊的使用部分,分別計入“管理費用”、“銷售費用”、“製造費用”等科目
借:管理費用(銷售費用、製造費用)
借:應交稅費--應交增值稅--進項稅額(一般納稅人取得專票)
貸:銀行存款(庫存現金)