從會計要素中，資產等於負債加上所有者權益的原則上來看，企業發展的資金主要來源於兩個方面：一是股東投資和企業自身累積盈餘等；二是從外部機構借入的，也就是我們常說到的融資。雖然融資途徑多種多樣，但是大部分企業還是樂於從銀行進行借款，尤其是以短期借款居多。

一、借款的期限與流程

正常來說，借款時間為一年，及其一年以內，才能算作短期借款。而隨之產生的利息支出，一般應作為財務費用處理，並且計入當期損益。因為短期借款的行為發生在一年以內，所以利息結算可以按照月度、季度、半年度，但是到達還款日，企業需要一次性地還本付息。

借款如果數額較大且時間較長時，按月度支付利息的情形比較少見，因為處理起來很麻煩。數額較大的借款，一般會採取按季度計息的處理方式，採用預提的辦法，先按月度進行預提，計入當期損益，到期再進行支付。那麼短期借款的賬務處理一共分為幾步呢？

1．企業取得短期借款；

2．預提短期借款利息；

3．核算支付借款利息；

4．歸還全部短期借款。

二、短期借款的案例分析

【案例】

甲公司為了週轉資金，在去年1月1日向銀行申請了一筆為期9個月的短期貸款，年利率為4.5％，款項為160萬元。如果甲公司採取按季度支付利息，本金到期歸還的情況下，賬務如何進行處理？

1．借入款項時：

借：銀行存款 1 600 000

貸：短期借款 1 600 000

2．一月末預提當月利息：

1 600 000×4.5%÷12=6 000(元)

借：財務費用 6 000

貸：應付利息 6 000

二月末同上述處理方式相同

3．三月末支付本季度借款利息時：

借：財務費用 6 000

應付利息 12 000

貸：銀行存款 18 000

二、三季度同上述處理方式相同

4．去年10月1日償還本金時：

借：短期借款 1 600 000

貸：銀行存款 1 600 000

可以說企業要想擴大發展，融資是必不可少的一項業務，而短期借款賬務處理的任務也就自然而然的由財務人員承擔。因此財務人員需要注意，付息一定要選擇最適合公司情況的方式，並計算好時間節點，以免造成損失。