編者按：7月25日，深圳市稅務局釋出了《關於經營所得核定徵收個人所得稅有關問題的公告》，再次引發公眾對核定徵收個稅問題的關注。通觀全文後，小編有幾點感受：一是體現了國家減稅降費的總要求，凸顯了個稅改革的公平原則；二是明顯降低了個體工商戶和合夥企業等小微企業的個稅負擔，有利於福斯創業萬眾創新；三是經濟發達地區更注重改善營商環境，對投資更有吸引力。
按照深圳稅務發的檔案，如果在深圳，個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，採用核定應稅所得率徵收方式的計算：
1.成立個人獨資企業（非娛樂行業的，如諮詢、勞務等服務業），年不含增值稅收入剛好500萬元（一般納稅人就不能核定了），則：
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%=25萬元
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
=3×5%+6×10%+16×20%=3.95萬
個人所得稅稅負相當於：3.95/500=0.79%
2.成立合夥企業（非娛樂行業的，如諮詢、勞務等服務業），僅兩個合夥人，平均分配，年不含增值稅收入剛好500萬元，則：
每人應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%÷2=12.5萬元
每人應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
=3×5%+6×10%+3.5×20%=1.45萬
個人所得稅稅負相當於：1.45×2/500=0.58%
3.通過個人獨資企業投資者和合夥企業個人提供勞務報酬或工資性質的服務還需要開具增值稅發票，可以充分利用10/30萬元免增值稅政策，或者開具增值稅專用發票取得專票的單位按規定抵扣進項稅額，相當於“沒交”增值稅。
國家稅務總局深圳市稅務局關於經營所得核定徵收個人所得稅有關問題的公告
國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規的規定，現將深圳市經營所得核定徵收個人所得稅有關問題公告如下：
一、經營所得核定徵收納稅人範圍
經營所得核定徵收個人所得稅，適用於深圳市範圍內核定徵收“經營所得”專案應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。
對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊型別的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式徵收個人所得稅。
二、核定徵收方式
核定徵收個人所得稅方式包括定期定額徵收、核定應稅所得率徵收、定率徵收。
（一）定期定額徵收方式的計算
1．實行定期定額徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝收入總額×核定徵收率
收入總額為不含增值稅收入額。
2．核定徵收率的標準按《個人所得稅核定徵收率表》（見附件1）執行。
（二）核定應稅所得率徵收方式的計算
1．實行核定應稅所得率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率
或＝成本費用支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率
收入總額為不含增值稅收入額。
其中涉及合夥企業的，應當再按照分配比例，確定各個個人合夥人的應納稅所得額。
2．應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執行。
3．經營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。
（三）定率徵收方式的計算
1．實行定率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝收入總額×核定徵收率
收入總額為不含增值稅收入額。
2．核定徵收率的標準按0．8％執行。
三、按照稅務機關核定徵收繳納個人所得稅的納稅人採取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程式的，稅務機關對採取定期定額徵收的納稅人依照附件1規定的徵收率計算其應納稅額，對採取其他徵收方式的納稅人依據附件2規定的應稅所得率計算其應納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。
四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。《深圳市地方稅務局關於個人所得稅徵收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告2016年第2號）同時廢止。
附件：1．個人所得稅核定徵收率表（按月）
2．個人所得稅核定應稅所得率表
國家稅務總局深圳市稅務局
關於《國家稅務總局深圳市稅務局關於經營所得個人所得有關問題的公告》的解讀
國家稅務總局深圳市稅務局
根據國家減稅降費精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進我市個體和私營經濟發展，確保廣大取得經營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務總局深圳市稅務局釋出了《國家稅務總局深圳市稅務局關於經營所得核定徵收個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現將有關問題解答如下：
一、《公告》出臺背景
新個人所得稅法全面實施後，個人所得稅納稅人稅負切實減輕。同時增值稅小規模納稅人免徵增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負擔，確保核定徵收經營所得的納稅人享受減稅紅利，結合我市實際情況，國家稅務總局深圳市稅務局釋出了《公告》，依法調整我市經營所得核定徵收標準。
二、《公告》的主要內容
（一）適用物件
本《公告》適用於深圳市範圍內不符合查賬徵收條件的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。
（二）核定徵收的方式
核定徵收個人所得稅方式包括定期定額徵收、核定應稅所得率徵收、定率徵收。
（三）定期定額徵收
實行定期定額徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝收入總額×核定徵收率。收入總額為不含增值稅收入額。
核定徵收率的“起徵點”調整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神；二是與增值稅小規模納稅人免徵額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負擔。
（四）核定應稅所得率
實行核定應稅所得率徵收方式的，涉及合夥企業的，應當按照分配比例，確定各個個人合夥人應納稅所得額；經營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。
綜合考慮當前的經濟發展狀況，行業的競爭成本負擔狀況等因素，將除娛樂業外的其他行業的應稅所得率統一調整為5％。
（五）定率徵收方式
實行定率方式的，其應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝收入總額×核定徵收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定徵收率的標準按0．8％執行，與“起徵點”以上的定期定額戶稅負保持平衡。
（六）本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。我局將採取便捷的方式和簡易的流程，協助納稅人辦理退抵稅。
專業為各大、中、小企業提供稅務籌劃服務：業務主營：1、服務外包（降低企業所得稅，轉化服務項，合規合理避稅）。 2、“個人獨資企業註冊"（正常個人獨資企業核定0.5%-3.5%）目前我司拿下核定徵收僅1.5%稅收窪地，且國家規定個人獨資企業型別不需要交納企業所得稅。金稅三期的到來，在各方面給企業帶來巨大的難題，本公司專業為降低員工社保及“企業所得稅”，自由職業者“個人所得稅”等提供解決方案。 有興趣的同行可合作成為渠道合夥人，一起為企業排憂解難。
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