上月，世界銀行與普華永道聯合釋出了《2020年世界納稅報告》（下稱《報告》）。報告顯示，儘管中國的稅收營商環境持續改善，成績穩步提升，顯示了近幾年來中國稅務機關在減稅降費方面持續發力，創造更加寬鬆的稅收營商環境，促進經濟社會高品質發展。但中國的稅收營商環境在世界上的排名仍然靠後，在列入衡量的190個經濟體中位居105位，總稅收和繳費率比世界平均水平高48%。

《世界納稅報告》衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十五年中稅收營商環境的變遷，是對世界銀行旗艦報告《營商環境報告》中“納稅”指標的詳細解讀。《2020年營商環境報告》顯示，中國營商環境便利度大幅提升至31位，被世界銀行評價為過去一年全球營商環境改革最顯著的10個經濟體之一。其中衡量營商環境十大具體指標之一是納稅指標，中國納稅指標上升了9位，但仍然比較靠後，位列全球第105位。

《報告》通過四項指標評估各經濟體的稅收營商環境，分別是“納稅次數” 、“納稅時間”、“總稅收和繳費率”和“報稅後流程指數”。《報告》反映的是2018年企業納稅情況。

中國稅收營商環境評估中，納稅時間等指標有所優化，比較合理。根據《報告》，2018年中國納稅時間為138個小時，比上一年減少了4小時。納稅次數和報稅後流程指數兩項指標與上一年持平。近兩年來，中國在納稅次數、納稅時間以及企業所得稅更正申報等方面均處於全球較為領先水平，納稅指標總體在金磚五國中位列前三。世界銀行對中國在優化升級電子納稅申報和繳款系統等方面所取得的成果也予以了積極評價。​​

​從歷年《世界納稅報告》評估的不同收入體的繳稅率看，低收入國家2017年已經降到平均53%的水平，中等收入國家和高收入國家緩慢降低到了38.8%和39.9%。

中國的總稅收和繳費率為59.2%，比上一年下降4.8個百分點，在《2020年世界納稅報告》中，世界銀行對於中國實施減稅降費的效果也給予了充分認可和積極評價。但因為中國這一指標的基數特別高，即使顯著下降，仍高於八成以上的國家，比世界平均40%的納稅率高48%。比低收入國家的平均53%的納稅率高11.7%，比中等收入國家38.8%的納稅率高52.6%。

普華永道中國稅收政策服務主管合夥人梅杞成表示，2018年，為應對國內外經濟形勢變化，中國陸續出臺了一系列減稅降費措施。這些舉措體現了中國為助力實體經濟發展、增強納稅人獲得感作出的持續努力，對降低“雙創”成本、進一步激發市場主體活力發揮了積極作用。但面對比世界平均納稅率還高48%、比中等收入國家高52.6%的高稅負，減稅降費措施的力度顯然還不夠。

中國的稅負依然很高，減稅降費的腳步不能停歇。就如2016年福耀集團董事長曹德旺被問及為何投資10億元在美國建汽車玻璃廠，曹德旺表示，相對於中國大陸，在美國生產汽車玻璃具有明顯的成本優勢。中國製造業的綜合稅負率比美國高了35%，在美國生產夾層玻璃成本比中國高4倍多，但總利潤還是會多10%。“除了人力，中國什麼都比美國貴”，並特別指出，中國製造業的成本太高，這是中國“現在製造業踟躕不前”的原因之一。

天津財經大學教授李煒光在其“中國民營企業稅負問題研究課題成果釋出會”上更是直言，中國企業的實際稅費負擔過高，過高的稅負對企業意味著死亡，相應的稅率或可以叫“死亡稅率”。李煒光教授“死亡稅率”的提法，也得到了眾多民營企業家的呼應。

經濟學家任澤平後來也出了一份報告，叫《中美稅負對比：中國稅負較重，減稅降成本》，這份報告裡指出： 中國企業的總稅率遠遠高於美國的總稅率，2016年中國為70%，美國為44%。

《世界納稅報告》的主要目的是在統一假設的基礎上，從一個虛擬 “樣本公司”的視角橫向比較世界各經濟體的稅負和稅務合規負擔。為了使各經濟體的資料具有可比性，全部經濟體使用同一樣本公司，不考慮各經濟體在歷史背景、社會體制、經濟發展階段和稅費制度設計等方面的差異，也不適用任何投資優惠或其他與經營年限和企業規模不相關的稅收優惠。

這也使得該指標存在一定侷限性，不能完全準確地反映被評價的經濟體稅負和稅務合規負擔。受限於世界銀行的方法論以及樣本公司的基本假設，中國減稅降費部分舉措未必能全部適用於樣本公司，例如鼓勵研發的優惠政策、個人所得稅改革等均不屬於樣本公司的考查範圍，因而無法完全體現在報告成績中。

梅杞成表示，從政策層面而言，世界銀行關注並認可中國2018年度的增值稅留抵退稅制度是清晰和明朗的。不過世界銀行也認為，一項制度改革從出臺、到落地、再到全面普及通常存在一定的時滯。因此，世界銀行對中國2018年8月起實行的增值稅留抵退稅制度未給予一定分數。結合2019年起中國已經對全行業企業實行增量留抵退稅制度，並且出臺了更為清晰的操作指引，我們期待在以後的評估年度，中國的增值稅留抵退稅實踐可以反映在報稅後流程指數成績中。

梅杞成認為，2019年，中國出臺了《優化營商環境條例》，稅務機關也開啟了提升稅收營商環境的新徵程。伴隨著中國實施更大規模的減稅降費措施，如降低企業社保繳費負擔、實施小微企業普惠性稅收減免、繼續深化增值稅改革、推行城鎮土地使用稅和房產稅合併申報，以及智慧化電子稅務局建設等，我們相信在未來的《世界納稅報告》中，中國的成績和排名將有機會進一步提升。

國家稅務總局官方微博報道了此訊息，但只提及“世界銀行最新報告顯示——中國納稅時間次數明顯優於全球均值”，在官微中說：報告顯示，中國在納稅時間及納稅次數這兩項關鍵指標上表現尤為突出。數字化正在顛覆傳統辦稅模式:一方面，稅務機關通過網路宣傳、線上互動，為納稅人提供個性化服務；另一方面，大資料資訊整合亦能減輕納稅人報送資訊的負擔，未來稅企之間通過科技和資料，將營造更為輕鬆、透明的稅收營商環境。

但是值得注意的是：國家稅務總局對報告中提及的中國“總稅收和繳費率為59.2%”，高於全球80%以上國家的內容，卻隻字未提。