今年兩會期間，中國政府表態：要實施更大規模減稅，確保製造業稅負明顯降低，確保建築業、交通運輸業等行業稅負有所降低，確保其他行業稅負只減不增。

那為何建築企業在增值稅率下降的大好政策下，建築企業反而叫苦不迭？建築企業在增值稅稅率下降，愁眉不展的建築企業特指建築企業中的增值稅一般納稅人！這樣的言論可不是空穴來風，在現實工作真實存在。

建築企業增值稅率從10%下降到9%，稅率下降了，但增值稅實際稅負反而增加了。這才是建築企業愁苦的根本原因！

稅改後，建築業應注意的5個風險點

1、“甲供工程”進項稅額抵扣的風險點

實務中，有的甲方對上述抵減工程款的“甲供材”未計徵增值稅，也未開具發票。建築業企業未取得進項稅額，增值稅額按照全額工程款計徵。建議建築業企業應在合同中註明，要求取得抵減工程款的“甲供材”部分的增值稅專用發票，以便抵扣進項稅額。

2、銷售自產貨物同時提供建築服務的風險點

實務中，有的甲方為多抵扣進項稅額，要求建築業企業單獨開具貨物的發票，這既違反了11號公告的規定，又導致甲方取得的發票不符合規定，雙方都會產生風險，此種情況需引起納稅人注意。

3、取得分包方的自產貨物差額徵稅風險點

1）扣除分包款的憑證：開具貨物（工程材料）的增值稅發票中要註明建築服務發生地所在縣（市、區）和專案名稱。

2）總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供工程材料的條款約定（包括材料名稱、數量及預算金額）。

4、混合銷售貨物增值稅處理的風險點

建築業企業的混合銷售行為（上述銷售自產貨物情況除外），同時銷售貨物和建築服務的，應按照銷售建築服務計徵增值稅，按照稅率9%或者徵收率3%計徵增值稅，而不能按照甲方的要求分別開具貨物和服務發票。

同理，建築業企業總包方取得分包方發票的，應取得建築服務發票（上述銷售自產情況除外），而不能要求分包方分別開具貨物和建築服務發票，這屬於取得不符合規定的發票。

5、貨物用於簡易計稅專案進項稅抵扣的風險點

根據財稅〔2016〕36號檔案規定，用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。建築業企業可能存在多個專案，有的適用一般計稅，有的選擇簡易計稅，採購的建築材料等貨物，如果明確用於簡易計稅專案的，其進項稅額在採購當期不能抵扣；如果採購時不能明確是否用於簡易計稅專案的貨物，應在實際用途明確歸屬於簡易計稅專案時轉出其進項稅額。

注意：在實務中，有的建築業企業專門為簡易計稅專案採購的貨物，待簡易計稅專案領用該貨物時，再將其進項稅額轉出。

怎麼解決增值稅問題？享稅收優惠50%——入住園區，享受總部經濟稅收優惠政策

1.企業增值稅：企業可最高享受增值稅地方留存部分的50%——70%的獎勵，增值稅地方留存為50%。

例：企業增值稅納稅額為100萬，需要上交國庫50萬，剩餘50萬為地方留存，企業可享受25萬——35萬的獎勵，即企業能夠享受到總增值稅納稅額的25%——35%的獎勵。

2.企業所得稅：企業可最高享受企業所得稅地方留存部分的50%——70%，企業所得稅地方留存為40%，

例：企業繳納所得稅額為100萬，需上繳國庫60萬，剩餘40萬為地方留存部分，企業可享受20萬——28萬的企業所得稅的獎勵，即企業可享受到總繳納企業所得稅額的20%——28%的稅收獎勵。

成立個人獨資企業的稅收優惠政策：

小規模納稅人（一般納稅人也可核定徵收）：增值稅3%（可代開3%專票），個人所得稅核定徵收2%，附加稅0.15%，個人獨資小規模總稅率為：5.15%。