案 例

甲公司屬於小型微利企業，也是增值稅小規模納稅人，平均每月銷售額8萬元，能夠享受到月銷售額10萬元以下免徵增值稅的優惠，而且也能夠享受到小型微利企業年所得100萬元以下企業所得稅負5%的優惠。

增值稅=0元

企業所得稅=96萬元*25%*20%=4.8萬元

由此看出，甲公司即便是沒有任何成本費用，一年96萬元全部是利潤，企業所得稅也就是4.8萬元。

整體稅負率=4.8萬元/96萬元*100%=5%

提 醒

2019年是近40年來減稅降費力度最大的一年；

2019年企業進入強制規範的時期，未來3-5年屬於財務合規改造年，3-5年以後絕大部分企業都會走向規範，那個時候你再不規範，成本會很高！

參 考

國家稅務總局會同財政部制發《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。