資產負債表中應收、應付、預收、預付專案的填列

首頁>財經>財稅學堂2019-12-25 02:42

資產負債表中應收、應付、預收、預付專案的填列

資產負債表中關於根據總賬所屬各明細賬戶進行填列是需要注意的地方：（1）“應收帳款”專案資產負債表所填列的“應收帳款”專案金額 = 應收帳款所屬明細帳戶期末借方餘額之和 + 預收帳款所屬明細帳戶期末借方餘額之和 - 本會計期間計提的壞帳準備（2）“預收帳款”專案資產負債表所填列的“預收帳款”專案金額 = 預收帳款所屬明細帳戶期末貸方餘額之和 + 應收帳款所屬明細帳戶期末貸方餘額之和（3）“應付帳款”專案資產負債表所填列的“應付帳款”專案金額 = 應付帳款所屬明細帳戶期末貸方餘額之和 + 預付帳款所屬明細帳戶期末貸方餘額之和（4）“預付帳款”專案資產負債表所填列的“預付帳款”專案金額 = 預付帳款所屬明細帳戶期末借方餘額之和 + 應付帳款所屬明細帳戶期末借方餘額之和企業處理應收、應付、預收、預付賬款的方法會有一些差別，主要是由於不同企業在實際工作中針對銷售與購買業務中使用上述型別賬戶時存在的差異所造成。通常企業在處理經濟業務時遇到上述四種賬戶，會這樣做：假設某企業期初： “應收賬款”總分類賬戶餘額為借方21 000，“應收賬款”總分類賬戶所屬2個明細賬戶分別是：應收賬款—A公司（借方餘額20 000）、應收賬款—B公司（借方餘額1 000） “預收賬款”總分類賬戶貸方餘額為15 000，“預收賬款”總分類賬所屬明細賬包括：預收賬款—D公司（貸方餘額10 000）、預收賬款—E公司（貸方餘額5 000） “應付賬款”總分類賬戶貸方餘額為110 000，“應付賬款”總分類賬所屬明細賬包括：應付賬款—F公司（貸方餘額10 000）、應付賬款—H公司（貸方餘額100 000） “預付賬款”總分類賬戶借方餘額為100 000，“預付賬款”總分類賬所屬明細賬包括：預付賬款—G公司（借方餘額50 000）、預付賬款—I公司（借方餘額 50 000）

（6）與D公司履行銷售合同，將商品發給D公司（但貨物實際價格為12 000）借：應收賬款—D公司 2 000 預收賬款—D公司 10 000 貸：主營業務收入 12 000 （7）企業向F公司賒購一批商品，貨款共計30 000元（貨已入庫）借：庫存商品 30 000 貸：應付賬款—F公司 30 000 （8）企業支付所欠H公司貨款，但考慮到市場的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續購買借：應付賬款—H公司 100 000 預付賬款—H公司 20 000 貸：銀行存款 120 000 （9） G公司向企業發出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格僅為30 000 借：庫存商品 30 000 應收賬款—G公司 20 000 貸：預付賬款—G公司 50 000 （10） I公司向企業發出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格為60 000 借：庫存商品 60 000 貸：預付賬款—I公司 50 000 應付賬款—I公司 10 000 有時，上述業務在一些企業中則會做成這樣：

（1）企業賒銷給A公司商品一批貨款10 000元，賒銷給B公司一批商品，價款30 000元借：應收賬款—A公司 10 000 貸：主營業務收入 10 000 借：應收賬款—B公司 30 000 貸：主營業務收入 30 000 （2）後來A公司支付了部分貨款5 000元借：銀行存款 5 000 貸：應收賬款—A公司 5 000 （3） B公司支付貨款時，將40 000元打到企業銀行賬上，B公司後續打算繼續購買。借：銀行存款 40 000 貸：應收賬款—B公司 40 000 （4） C公司打算購買一批商品，並提前支付了15 000到企業賬上借：銀行存款 15 000 貸：預收賬款—C公司 15 000 （5）與E公司履行銷售合同，將商品發給E公司借：預收賬款—E公司 5 000 貸：主營業務收入 5 000 （6）與D公司履行銷售合同，將商品發給D公司（但貨物實際價格為12 000）借：預收賬款—D公司 12 000 貸：主營業務收入 12 000 （7）企業向F公司賒購一批商品，貨款共計30 000元（貨已入庫）借：庫存商品 30 000 貸：應付賬款—F公司 30 000 （8）企業支付所欠H公司貨款，但考慮到市場的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續購買借：應付賬款—H公司 120 000 貸：銀行存款 120 000 （9） G公司向企業發出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格僅為30 000 借：庫存商品 30 000 貸：預付賬款—G公司 30 000 （10） I公司向企業發出商品，商品已入庫，但該批商品實際價格為60 000 借：庫存商品 60 000 貸：預付賬款—I公司 60 000 資產負債表的一種處理方法叫調錶不調賬，也就是將你賬務上不規範的操作作調整處理原則——資產類明細專案的貸方餘額，填到對應的負債專案中去；負債類明細專案的借方餘額，填到對應的資產專案中去。