自然人代開10萬以下發票，免增值稅！
一、事件起因2019年10月31日國家稅務總局山東省稅務局副局長宋永信在中國(山東)自由貿易試驗區濟南片區新聞釋出會致辭中明確提及片區相關稅務措施：
要對平臺企業代開增值稅發票實行減免。支援實行規範化會員管理的自貿區平臺企業健康發展，對其自然人會員可由平臺企業向主管稅務機關申請彙總代開增值稅發票，月銷售額不超過10萬元的，免徵增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和地方水利建設基金。
自貿區官網於2019年12月16日釋出如下訊息：
為支援中國（山東）自由貿易試驗區濟南片區（以下簡稱自貿試驗區）發展，國家稅務總局濟南市稅務局制定了《國家稅務總局濟南市稅務局關於推進（中國）自由貿易試驗區濟南片區稅收服務創新的實施方案》，檔案從優化辦稅流程、升級納稅服務等方面制定了21項具體措施，為了便於讓大家進一步了解相關政策，梳理了6條政策問答，其中：
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第2個問題：自貿試驗區內，哪些平臺企業可以實行代開增值稅發票實行減免?具體措施是什麼?
答：實行規範化會員管理的自貿區平臺企業暫可由平臺企業彙總代開前端自由職業者提供服務的增值稅普通發票，對自由職業者可以實行月銷售額不超過10萬元免徵增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和地方水利建設基金。
實行規範化會員管理的自貿區平臺企業是指自由職業者提供的服務應有GPS軌跡資訊;平臺負責記錄並存儲自由職業者的軌跡資訊，並隨時接受稅務部門的監督和檢查;平臺負責歸集每一名自由職業者的收入資訊，超過10萬元的要按規定繳納增值稅;平臺支付給自由職業者的費用，應通過銀行或採用支付寶、微信的方式進行支付。
國務院總理7月17日主持召開國務院常務會議，確定支援平臺經濟健康發展的措施，其主要內容會：
會議指出，網際網路平臺經濟是生產力新的組織方式，是經濟發展新動能，對優化資源配置、促進跨界融通發展和“雙創”、推動產業升級、拓展消費市場尤其是增加就業，都有重要作用。近年來中國平臺經濟蓬勃興起。要遵循規律、順勢而為，支援推動平臺經濟健康發展。
1、要發展平臺經濟新業態。順應群眾需要發展“網際網路+服務業”，支援社會資本進入醫療健康、教育、養老家政、旅遊、體育等服務領域，提供更多優質高效的便民服務。適應產業升級需要加快工業網際網路平臺建設及應用，推進製造資源、資料等整合共享，發展智慧製造和服務型製造。
2、要優化發展環境。推進登記註冊便利化，放寬新興行業企業名稱登記限制，簡化平臺企業分支機構設立手續。指導督促有關地方評估旅遊民宿等領域政策落實情況，優化准入條件、審批流程和服務。完善平臺企業用工、靈活就業人員相關政策。
加強政府部門與平臺數據共享，今年建成全國統一的電子證照共享系統和電子發票公共服務平臺。鼓勵金融機構為平臺經濟發展提供支援。
3、要按照包容審慎要求，創新監管方式，探索適應新業態特點、有利於公平競爭的公正監管辦法，推進“網際網路+監管”。強化信用約束，科學合理界定平臺主體責任，依法懲處網路欺詐、假冒偽劣、不正當競爭、洩露和濫用使用者資訊等行為。
提問：如何理解按次納稅和按期納稅？
[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長衛]回答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關於按次納稅的起徵點有關規定，每次銷售額未達到500元的免徵增值稅，達到500元的則需要正常徵稅。對於經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
五、各地行動在本次總局答疑會後，很多自然人對辦理臨時稅務登記以充分享受月10萬以下免增值稅的待遇充滿期待，但現實的狀況是殘酷的。很多自然人到稅務機關申請辦理臨時稅務登記時，基本都被告之暫時無辦理流程，不能辦理。
非常理解各地稅務機關不太積極處理此事的態度。主要原因是有開票需求的自然人數量眾多，如果辦理了臨時稅務登記，稅務機關將核定稅種和申報期，而臨時稅務登記自然人需要按期申報繳稅，哪怕是零，也需要申報。如果不能及時辦理稅務申報，稅務機關將通知督促這些納稅人及時處理，這將給稅務機關帶來巨大的工作量。
但是我們在10月底時，在深圳稅務局官網意外看見如下內容：
在該《臨時身份建立》辦理流程中提及：
【申請條件】對依法不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記等主體登記的組織，在申請辦理代開發票等涉稅業務，或者稅務機關依職權對其發起稽查、法制等涉稅業務時，以及對於應辦未辦理稅務登記、扣繳稅款登記等主體登記的組織，稅務機關依職權對其發起稽查、法制等涉稅業務時，可以使用組織臨時登記建立臨時稅收檔案。
【設定依據】《國家稅務總局關於修改<稅務登記管理辦法>的決定》（國家稅務總局令第36號）第二條
【辦理材料】無
【辦理地點】
全城通辦，第二稅務分局除外：是（√ ）否（ ）
2．自助辦稅終端：是（ ）否（ √ ）
3．網上辦理
電子稅務局：是（ ）否（√ ）
移動終端（稅務局）：是（ ）否（√ ）
【辦理機構】稅務機關
【辦理時間】
1．納稅人辦理時限
無
2．稅務機關辦結時限
即時辦結
【聯絡電話】
各辦稅服務廳聯絡電話請見辦稅地圖
【辦理流程】
從上述流程可以看出，自然人只需要提交一個申請然後至大廳就可現場處理完畢，操作非常簡單。
六、觀察自貿區濟南片區大膽創新，推出自然人月銷售額10萬以下代開增值稅普通發票享受免稅的政策，一來落實了總局領導講話的精神，二來能更進一步促進平臺經濟在自貿區的落地。濟南稅務機關針對此事發布的正式檔案稅乎網經過仔細檢索，依然沒有發現正式文字，我們預計將會很快公佈，但通過官方網站公佈的資訊來看，針對平臺代自然人開票免稅設定了4個嚴格的條件：
1、實行規範化會員管理的自貿區平臺企業是指自由職業者提供的服務應有GPS軌跡資訊;
2、平臺負責記錄並存儲自由職業者的軌跡資訊，並隨時接受稅務部門的監督和檢查;
3、平臺負責歸集每一名自由職業者的收入資訊，超過10萬元的要按規定繳納增值稅;
其中第一條提及GPS即全球定位系統。在平臺經濟中以美團、滴滴為代表，在這些平臺上，有很多自由職業者，他們通常與平臺不簽訂勞務合同，平臺有需要時，為平臺服務。
這些群體如果全部至稅務機關代開發票，將給納稅人和稅務機關帶來巨大的工作量，也影響行政效率，濟南稅務機關通過平臺代自由職業者彙總代開，將很好的解決這些弊端，同時也能為自由職業者帶來至少3%以上的稅費節省，將更好的促進平臺經濟的發展。
同時我們提醒，依據《山東省地方稅務局關於個人所得稅核定徵收問題的公告》（山東省地方稅務局公告2016年第2號）檔案的規定，自然人在稅務機關代開經營所得發票，將按1.5%徵收個人所得稅。也就是說，自然人月銷售額10萬以下，開票整體稅負為1.5%。