四川代開發票不再預徵個稅

四川省稅務局關於經營所得核定徵收等個人所得稅有關問題的公告

一、實行核定徵收的個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業季度銷售額（營業額）不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零。季度銷售額（營業額）超過9萬元的，以不含增值稅的銷售額（營業額）全額核定徵收個人所得稅。

二、其他從事生產、經營活動的自然人取得經營所得，超過增值稅按次納稅起徵點需要代開發票的，統一按照開票金額（不含增值稅）的1.2%預徵個人所得稅。

三、稅務機關對符合核定徵收條件的納稅人，依職權確定一種核定徵收方式，核定徵收方式一經確定，原則上一個納稅年度內不得變更。

值稅為查賬徵收的個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業，原則上不得核定徵收經營所得個人所得稅。

四、核定徵收納稅人兼營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，個人所得稅收入總額按其各專案收入之和加總計算，按其主營專案適用核定應稅所得率或徵收率。

納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據營業執照上規定的主要業務範圍確定主營專案。在實際經營活動中，納稅人主要經營活動發生變更，可根據一個納稅年度中發生的銷售額（營業額）收入總額佔比最大的專案確定，在次年的首個徵期內調整。

五、經營所得核定徵收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合夥企業個人合夥人原則上按季度預繳個人所得稅。

六、對個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業取得經營所得需要代開發票的，開具發票時稅務機關不預徵"經營所得"個人所得稅。其個人所得稅應由個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合夥企業個人合夥人按規定自行納稅申報。稅務機關應在代開發票的備註欄註明："個人所得稅應在經營管理地稅務機關自行申報"。

對代開貨物運輸業發票的個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業個人所得稅依照《國家稅務總局關於代開貨物運輸業發票個人所得稅預徵率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第44號）規定辦理。

七、自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發票的，開具發票時稅務機關不預徵個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號釋出）的規定預扣預繳（或代扣代繳），並辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在發票備註欄內註明："個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳"。

八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方稅務局關於調整建築安裝業個人所得稅定率徵收標準的批覆》（川地稅發〔1997〕359號,國家稅務總局四川省稅務局2018年第2號公告修改）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局四川省稅務局

2019年8月30日

一、深圳市稅務局關於經營所得核定徵收個人所得稅有關問題的公告國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號

一、經營所得核定徵收納稅人範圍經營所得核定徵收個人所得稅，適用於深圳市範圍內核定徵收"經營所得"專案應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊型別的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式徵收個人所得稅。

二、核定徵收方式核定徵收個人所得稅方式包括定期定額徵收、核定應稅所得率徵收、定率徵收。

（一）定期定額徵收方式的計算1.實行定期定額徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=收入總額×核定徵收率收入總額為不含增值稅收入額

2.核定徵收率的標準按《個人所得稅核定徵收率表》（見附件1）執行。

（二）核定應稅所得率徵收方式的計算1.實行核定應稅所得率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率收入總額為不含增值稅收入額

其中涉及合夥企業的，應當再按照分配比例，確定各個個人合夥人的應納稅所得額。

2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執行。

3.經營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。

（三）定率徵收方式的計算1.實行定率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定徵收率收入總額為不含增值稅收入額。

2.核定徵收率的標準按0.8%執行。

三、按照稅務機關核定徵收繳納個人所得稅的納稅人採取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程式的，稅務機關對採取定期定額徵收的納稅人依照附件1規定的徵收率計算其應納稅額，對採取其他徵收方式的納稅人依據附件2規定的應稅所得率計算其應納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。《深圳市地方稅務局關於個人所得稅徵收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告2016年第2號）同時廢止。附件：

1.個人所得稅核定徵收率表（按月）

2.個人所得稅核定應稅所得率表

重點提示：

1、實行定期定額徵收方式的，月度經營收入十萬以下的，徵收率為零。

2 、個人所得稅徵收主要適用於：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人。

3 、對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊型別的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式徵收個人所得稅。

4 、核定徵收個人所得稅方式包括定期定額徵收、核定應稅所得率徵收、定率徵收。

5 、實行核定應稅所得率徵收方式的，將除娛樂業外的其他行業的應稅所得率統一調整為5%，經營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。

6 、實行定率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定徵收率，核定徵收率的標準按0.8%執行。

7 政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。

附件1：核定徵收率方式徵個稅=收入*個稅徵收率0.8%

附件2：核定應稅所得率徵個稅=收入*應稅所得率*稅率

二、青海省稅務局關於調整個人所得稅核定徵收率的公告2019年第3號

一、青海省範圍內核定徵收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合夥）企業，按0.4%的核定徵收率徵收個人所得稅。

二、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發票業務時，開票金額超過增值稅按次徵收起徵點的，個人所得稅徵收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。

三、本公告自2019年8月1日起施行。

此公告主要內容就是：

1、青海省範圍內核定徵收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合夥）企業，按0.4%的核定徵收率徵收個人所得稅。

2、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發票業務時，開票金額超過增值稅按次徵收起徵點的，個人所得稅徵收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%）

三、廣東省雲浮市稅務適用新的核定徵收率

國家稅務總局雲浮市稅務局關於個人所得稅行業所得率和核定徵收率有關問題的公告國家稅務總局雲浮市稅務局（2019年7月1日）

一、符合核定徵收個人所得稅的納稅人適用《雲浮市個人所得稅核定徵收率表》。

二、符合核定徵收的個體工商戶、個人獨資（合夥）企業取得的經營所得適用《雲浮市個人所得稅行業所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行。《雲浮市地方稅務局關於定期定額個體工商戶實行所得率徵收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《雲浮市地方稅務局關於調整個人所得稅核定徵收率的通知》（雲地稅發〔2011〕140號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.雲浮市個人所得稅行業所得率表

注：1.按照《財政部國家稅務總局關於個人獨資企業和合夥企業投資者取得種植業養殖業飼養業捕撈業所得有關個人所得稅問題的批覆》（財稅〔2010〕96號）的規定，個人獨資企業和合夥企業投資者從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，其投資者取得的"四業"所得暫不徵收個人所得稅。

2.按照《國家稅務總局關於加強高收入者個人所得稅徵管的通知》（國稅發〔2011〕50號）的規定，律師事務所等鑑證類中介機構不得實行核定徵收個人所得稅，不適用此表。

雲浮市個人所得稅核定徵收率表：

注：1.按照《國家稅務總局關於加強和規範個人取得拍賣收入徵收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2007〕38號）的規定，納稅人按轉讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定為海外迴流文物的，按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

2.按照《國家稅務總局關於個人取得房屋拍賣收入徵收個人所得稅問題的批覆》（國稅函〔2007〕1145號）的規定，納稅人按轉讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

3.按照《國家稅務總局關於代開貨物運輸業發票個人所得稅預徵率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年44號）的規定，代開貨運發票的個人所得稅納稅人統一按開票金額的1.5%預徵個人所得稅。

四、核定徵收的一些常見問題彙總解答

1、核定徵收企業，需要建賬嗎？

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第二十二條：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設定賬簿。你可能說了，我沒有建賬能力，規模太小。《細則》第二十三條補充到：生產、經營規模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經批准從事會計代理記賬業務的專業機構代為建賬和辦理賬務。

2、核定徵收的企業可以白條入賬做憑證嗎？

（1）查賬徵收和核定徵收是所得稅徵收的兩種方式，企業採用哪種徵收方式，是由單位主管稅務局核定的。

（2）記賬是根據會計制度規定設定會計科目、進行核算的。因此，不管單位採用哪種所得稅徵收方式，都要做賬的。

（3）對於查賬徵收方式的單位來說，使用收據、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅彙算清繳時，要做納稅調整的。而核定徵收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

（4）不管採用哪種徵收方式，稅務局都有權利對企業進行查賬的。

3、按會計利潤計算的應納稅額大於核定稅額是否補稅？

（1）會計利潤計算的應納稅額大於核定稅額，還是按核定徵收。

（2）納稅人的生產經營主營業務發生重大變化或者應納稅所得額或應納所得稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

（3）採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的，按照核定應納稅所得額乘以適用稅率計算應納所得稅額。年度終了後按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低於核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

4、我司為核定徵收的小型微利企業能享受減半徵收的優惠政策嗎？

國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告國家稅務總局公告2019年第2號一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利（許132）企業無論（0623）按查賬徵收（3401）方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。部分地方可申請核定徵收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

5、核定徵收企業是否也需要進行年度企業所得稅申報？

國家稅務總局關於印發《企業所得稅彙算清繳管理辦法》的通知 國稅發〔2009〕79號 第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。

實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行彙算清繳

對個體工商戶等個稅新政最核心條款的解讀

1.適應物件：實行核定徵收的個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業，不包括查賬徵收方式的以上納稅人

2.改過去按核定的應納稅所得率計徵個稅為按核定的徵收率計徵個稅=不含稅收入*核定的徵收率（四川1.2%、深圳0.8-1%、青海0.4%、廣東雲海0.5%-2%）

3.四川最可愛的規定：代開票時一律不預徵個稅，而是在代開發票備註蘭注時個稅交納地點和方式