提醒：

簡易計稅屬於“應交稅費”下屬的二級科目，不是三級明細！

科目架構

(一)一般納稅人中“應交稅費”二級科目增加為10個：

1.應交增值稅 2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額 4.待抵扣進項稅額

5.預繳增值稅 6.待認證進項稅額

7.代轉銷項稅額 8.簡易計稅

9.轉讓金融商品應交增值稅10.代扣代繳增值稅

（二）小規模納稅人有三個明細科目核算：

1.應交稅費——應交增值稅(不設專欄)

2.應交稅費——轉讓金融商品

3.應交稅費——代扣代繳增值稅

案例核算

公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額徵稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，徵收率5%。

（1）確認收入

借：銀行存款 100000

貸：主營業務收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］

應交稅費——簡易計稅 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：應交稅費——簡易計稅 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］

主營業務成本 76190.48［80000÷（1+5%）］

貸：銀行存款 80000

（3）繳納增值稅

借：應交稅費——簡易計稅 952.38

貸：銀行存款 952.38