著名的“徐十師”niker的高階閒聊群中，有人提出這樣一個問題：

甲從銀行五千萬購買了兩個億的債權，其中本金一個億，利息一個億。查封了債務人的房產。經法院拍賣流拍，甲申請房產抵債。抵債價格兩個億。現在債務人要求甲給債務人開一個億的利息發票。這個利息發票是否應該開？應該由誰開？

拜託，債務人房產抵債（本金一個億，利息一個億），這一個億利息，要給發票吧。和房子值幾個錢有毛線關係？

如果債務人不能取得利息發票，豈不是白白損失了一個億的稅前扣除？

有人說，應該由甲給債務人開具發票。

拜託，在銀行把這兩個億債權轉給甲之前，甲有向債務人提供貸款服務嗎？不曾提供服務，怎麼開利息發票？虛開啊！

有人說，按理說應該由銀行開。但是銀行可以不開。為什麼呢？

因為根據根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規定，金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號），金融企業按規定發放的貸款，屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。

所以，銀行沒有收到利息，不用繳增值稅和企業所得稅，所以，銀行可以不開具發票。

那債務人就因為逾期（無力償還），活該吃這麼個虧？！

財稅微波總覺得這樣子理解不對。

財稅〔2016〕36號附件3和稅務總局公告2010年第23號的規定，都是企業發放的貸款，發生了逾期，金融企業應收利息未能按時收到，“暫不綿納增值稅/不確認應稅收入”。

有免除其納稅義務嗎？沒有！金融企業要待實際收到利息時，繳納增值稅/確認企業所得稅應稅收入。

再來看，在銀行把這兩個億債權轉給甲之前，是銀行在給企業提供貸款服務，銷售服務發生在銀行和債務之間。銀行不給債務人開利息發票，讓甲開，請問是銀行還是債務人想虛開發票？

銀行只是在逾期（90日後）到實際收到利息期間，暫不繳納增值稅/不確認企業所得稅應收收入，銀行怎麼可以說自己在這期間，沒有納稅義務，而不給債務人開具發票？

再則，銀行以五千萬低價轉讓了這兩個億的債權，可不可以說其一個億的利息收入已經收到呢？

很多人會說，不能認為銀行已經收到了利息。因為銀行虧了，連本還沒收回來呢，本金就有一個億呢。

財稅微波想說這種說法是錯誤的。因為銀行透過這次交易形成的虧損一點五億元，是可以在銀行的企業所得稅前扣除的。

還有人說，甲取得這兩個億的債權之後，要作為按攤餘成本計量的金融資產核算，或者作為以公允價值核算且公允價值變動計入當期損益的金融資產，要計算利息的。

對此觀點，財稅微波說，甲採用什麼會計核算方式，那是他自己家的事情。甲、銀行、債務人的會計處理，不能改變在債權轉讓前，是銀行向債務人提供貸款服務，收取利息的事實。而稅收，是根據這一事實的。