2019年1月1日起，中國電商領域首部綜合性法律《中華人民共和國電子商務法》(以下簡稱《電商法》)正式實施。該法規定，電商領域的大量自然人經營者包括微商，都需要進行工商登記，依法納稅，若偷稅漏稅，東窗事發，不僅要補稅，還有滯納金、罰款，甚至還會涉及刑事責任！

在電商法實施以前，大部分微商因都是零售個人客戶不需要開票，都未註冊工商營業執照進行納稅申報繳稅，電商法實施以後，稅務機關就有了法律依據，電商法要求運營平臺經營者都要儲存好交易記錄明細，也就是說微商通過微信或支付寶收款的交易明細都是透明的，稅務機關隨時可通過該交易記錄明細對微商進行稽查。因此，微商再不註冊工商營業執照進行納稅申報，經營風險將會越來越高！

今天，小編就跟大家講解下現有稅收優惠政策下的稅負情況及應如何合理避稅！

按目前微商的經營現狀，大部分微商都屬於個體工商戶或小規模納稅人，主要繳納的稅種為增值稅、企業所得稅（個體工商戶免交企業所得稅）、個人所得稅，另外一些小額附加稅可先突略不計,主要稅種的稅收優惠政策如下：

1、增值稅：小規模納稅人與個體工商戶的增值稅稅率為3%，計算方式為不含稅收入*3%。

根據國家稅務總局會同財政部制發《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）:

2019年1月1日起，月銷售額10萬元以下免徵增值稅。換句話說，年收入在120萬以下的微商就可免交增值稅了，按現有大部分微商的收入規模，都在免交增值稅的範圍，部分收入規模超過120萬的微商，有些也可根據實際情況進行稅收籌劃去減免！

例如：有對夫妻倆共同經營微商，銷售規模達到了200萬，超過了120萬，不再免徵增值稅的範圍，碰到此實際情況，就可考慮把夫妻倆人拆開分別註冊成個體工商戶，對應的銷售也進行拆分，拆分完以後就符合免交增值稅的範圍了

2、企業所得稅：小規模納稅人需要繳納企業所得稅，個體工商戶免交，企業所得稅的稅率為20%，計算方式為經營利潤*25%。

根據國家稅務總局會同財政部制發《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業）。

按目前大部分微商的規模都屬於小微企業，該稅收優惠政策檔案裡的優惠政策，可能很多不是財務專業人士看這個檔案都會看得很暈，不清楚怎麼去理解，其實，對於大部分微商來說理解兩點就行了：

1》應納所得額是指經營利潤額

2》年經營利潤額100萬以內所得稅優惠政策後的稅率為5%

例如：年銷售收入100萬元，經營利潤率為5%即利潤額為5萬元，

應繳納的所得稅為：5萬元*5%=0.25萬元

3、個人所得稅：小規模納稅人的個人所得稅為股東利潤分紅應繳納的個人所得稅，個人所得稅稅率為20%，計算方式為股東個人所分配的淨利潤額*20%，而個體工商戶的個人所得稅分為核定徵收及查賬徵收：

核定徵收的計算方式為：

年應納稅所得額＝年銷售收入額×稅局核定的應稅所得率

年應納稅額＝年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

查賬徵收的計算方式為:

應納稅所得額＝收入總額-成本、費用及損失-起徵點

年應納稅額＝年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

備註：

1》起徵點為每月5000元免個稅額

2》稅局核定的應稅所得率每個地區核定可能會有些差異

3》適用稅率及速算扣除數如下表:

例如：假設年度收入為100萬元，經營利潤率為5%即利潤5萬元

1》假設為小規模納稅人，該公司若為個人股東，利潤5萬元全分紅，則應繳個人所得稅為：5萬元*20%=1萬元

2》假設為個體工商戶查賬徵收，則應繳個人所得稅為：

5萬元*10%-1500元=0.35萬元

3》假設為個體工商戶核定徵收，核定徵收率為3%，則應繳個人所得稅為：100萬元*3%*10%-1500=0.15萬元

綜上所述，若年銷售100萬元的微商，若註冊的是個體工商戶，且申請核定徵收，該微商一年的主要稅收才1500元，含別的附加稅的話，一年也就2000-3000元左右，那麼低的稅收，真的沒必要頂著那麼大的經營風險再偷稅漏稅了！若有不明白的地方可私信我進行諮詢！

而對於個體工商戶查賬徵收或特殊情況需要註冊小規模納稅人的微商，也是可通過對日常發生的經營費用的稅收籌劃來達到節稅效果，具體有需求的可關注我，私信我諮詢！