發行債券的票面利率高於同期銀行存款利率，可按超過債券的面值發行，收到的金額高於票面價值總額，就是溢價發行；相反就是折價發行。

關於應付債券的“應付債券--利息調整”科目的確定額，實際上就是發行時實際收到的金額與其發行的債券的票面價值總額之間的差額。溢價發行時，這一差額應計入“應付債券--利息調整”科目的貸方；折價發行時，這一差額就在“應付債券--利息調整”的借方。

攤餘成本就是企業實際收到的金額通過各期的調整（利息調整）後的餘額。這一餘額又會作為下一期調整的基數，再次進行調整。一直將企業溢價或折價（實際上是多收或是少收的金額）而記入“應付債券--利息調整”的金額，調整完。到最後一期調整後則是攤餘成本等於債券的面值。即“應付債券--利息調整”的餘額為O。那麼，溢價時，攤餘成本=實際收到金額-每期的調整數，將成本為下一期的攤餘成本。以此類攤。折價時，攤餘成本=實際收到金額+每期的調整數，將成本為下一期的攤餘成本。以此類攤。（第一期的攤餘成本就等於發行時收到的實際金額）

每期的調整數（每期“應付債券--利息調整”發生額）的確定：就是票面面值×票面利率與攤餘成本×實際利率之間的差額。

具體的會計處理：

應按照應付債券的攤餘成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。

由於發行債券是企業籌集資金的一種方式，所以為籌集發生的費用，就應記入“財務費用”。如果是為了某項特定事項而發行的專項債券，則應記入工程成本或相關費用中。如企業為建造廠房，而發行的債券，記入“在建工程”科目；為生產產品的，記入“製造費用”等科目。