會計上計提的資產減值準備，會計上認為是損失，但是稅法並不認可計提的減值損失，所以二者之間形成可抵扣暫時性差異，在納稅申報時，計算當期應納稅所得額時要將所得額納稅調增；等相關資產處置時，轉回可抵扣暫時性差異，原計提的減值準備因為實際發生了，所以允許在稅前扣除，但是它並未減少當期的會計利潤，所以在計算應納稅所得額時，要做納稅調減處理。

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

情形：

①資產的賬面價值小於其計稅基礎

②負債的賬面價值大於其計稅基礎

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。